Товарный кредит представляет собой. Коммерческий и товарный кредиты: различия и особенности учета (ч.2). Преимущества таких займов очевидны

В главе 42 «Заем и кредит» ГК РФ устанавливает понятия товарного и коммерческого кредита, предметом которых так же, как и в договоре займа могут быть вещи, определенные родовыми признаками.

Товарный кредит определен статьей 822 ГК РФ:

«Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита)». К такому договору применяются правила относящиеся к договору кредита, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства».

Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Товарный кредит предназначен для удовлетворения потребностей лица в продуктах производства и потребления, которые на момент включения договора у этого лица отсутствуют.

К такому договору применяются правила параграфа 2 главы 42 «Заем и кредит» ГК РФ, если иное не предусмотрено договором и не вытекает из существа обязательства, то есть правила, предусмотренные для кредитного договора. В свою очередь, пункт 2 статьи 819 ГК РФ устанавливает, что к кредитным правоотношениям применяются правила, действующие применительно к договору займа.

Из этого следует, во-первых, что вещи, переданные по товарному кредиту, переходят в собственность заемщика и, во-вторых, что товарному кредиту присущ признак возвратности, характерный для других заемных обязательств.

Поскольку договор товарного кредита заключается, как правило, в производственных целях, к нему применяются не только правила о займе (кредите), но и дополнительные условия: о количестве, об ассортименте, о качестве, о таре и другие правила главы о купле-продаже товаров (статьи 465 - 485 ГК), если иное не предусмотрено кредитным договором. Стороны договора - любые субъекты гражданского права.

Примером использования правовой конструкции товарного кредита является порядок гарантированного снабжения муниципальных предприятий и организаций социальной сферы, финансируемых из городского бюджета, продуктами питания.

Понятие коммерческого кредита дает пункт 1 статьи 823 ГК РФ:

«Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом».

При коммерческом кредите в договор включается условие, в силу которого одна сторона предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности (уплатить деньги либо передать имущество, выполнить работы или услуги). Предоставление подобного кредита неразрывно связано с тем договором, условием которого является. Коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты либо платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В большинстве случаев коммерческое кредитование осуществляется без специального юридического оформления в силу одного из условий заключенного договора (об авансе, о рассрочке и др.). Для этих целей сформулировано правило пункта 2 статьи 823 ГК РФ о том, что к коммерческому кредиту применяются правила главы о займе, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

В соответствии с пунктами 13, 14 Постановления №13/14 проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом (в том числе суммами аванса, предварительной оплаты), являются платой за пользование денежными средствами. При отсутствии в законе или договоре условий о размере и порядке уплаты процентов за пользование коммерческим кредитом, судам следует руководствоваться нормами статьи 809 ГК РФ. Проценты за пользование коммерческим кредитом подлежат уплате с момента, определенного законом или договором. Если законом или договором этот момент не определен, следует исходить из того, что такая обязанность возникает с момента получения товаров, работ или услуг (при отсрочке платежа) или с момента предоставления денежных средств (при авансе или предварительной оплате). Прекращается - при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств либо при возврате полученного в качестве коммерческого кредита.

Коммерческий кредит предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законом, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (пункт 3 статьи 809 ГК).

В случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты в соответствии со статьей 395 ГК РФ со дня, когда по договору передача товара должна быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы. Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара. В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит.

В случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю, либо оплата товара в рассрочку, а покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок, покупатель в соответствии с пунктом 4 статьи 488 ГК РФ обязан уплатить проценты на сумму, уплата которой просрочена, в соответствии со статьей 395 ГК РФ со дня, когда по договору товар должен быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем, если иное не предусмотрено ГК РФ или договором купли-продажи.

Договором может быть предусмотрена, обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (пункт 4 статьи 487 ГК РФ). Указанные проценты, начисляемые (если иное не установлено договором) до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит (статья 823 ГК РФ).

Кредитор, передавая товар по договору товарного кредита заемщику, согласно пункту 2 статьи 819 ГК РФ и пункту 1 статьи 807 ГК РФ, передает и право собственности на него. Но в этом случае передача товара заемщику носит возвратный характер, в чем заключается характерная особенность товарного кредита.

Поскольку договор товарного кредита заключается, как правило, в производственных целях, к нему применяются не только правила главы 42 «Заем и кредит» ГК РФ, но и дополнительные условия, предусмотренные статьями 465 - 485 ГК РФ (о количестве, об ассортименте, о качестве, о таре) и другими статьями главы о купле-продаже товаров, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Товарный кредит также как любой кредит подразумевает проценты за пользование чужими средствами. Заем же, к примеру, как известно, в отличие от кредита, может быть беспроцентным. Как уже отмечалось, договора займа и кредита имеют существенные различия.

Напомним также, что кредит может предоставлять только кредитная организация, имеющая лицензию. Стороны же договора товарного кредита - любые субъекты гражданского права.

Организации, заключая договора товарного кредита, осуществляют операции, которые также как и в случае с другими заемными средствами, можно условно разделить на три следующих этапа:

· получение заемных средств;

· начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами;

· возврат заемных средств.

И в случае товарного кредита самым сложным является этап, который регулирует возникновение процентов по долговым обязательствам и их уплату. Хозяйствующие субъекты также совершают ошибки с отражением в бухгалтерском и налоговом учете процентов по договорам товарного кредита, что в конечном итоге, приводит к возникновению споров с проверяющими органами. Особенно большое количество ошибок при определении налогооблагаемой базы.

Статья 269 главы 25 НК РФ устанавливает, что при заключении договора товарного кредита, как и в случае кредита, коммерческого кредита, займа или иного заимствования независимо от формы оформления договора, у хозяйствующих субъектов возникают так называемые «долговые обязательства», учитываемые для целей исчисления налога на прибыль.

Рассчитывая налог на прибыль, стоимость товаров, полученных или переданных в кредит по договору товарного кредита, учитывать не надо согласно пункту 10 статьи 251 и НК РФ.

Проценты кредитор, согласно НК РФ, должен включать в состав налогооблагаемых доходов. Заемщик вправе на сумму процентов уменьшить налогооблагаемую прибыль. Но только в размере, не превышающем средний уровень процентов по сопоставимым товарным кредитам. Если же таких кредитов у заемщика нет, то проценты учитывают в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза.

Спорным моментом является и передача товара заемщику в плане обложения налогом на добавленную стоимость.

Если считать, что вместе с товаром передается и право собственности на него, согласно пункту 2 статьи 819 ГК РФ и пункту 1 статьи 807 ГК РФ, то товар признается реализацией и облагается налогом на добавленную стоимость (далее НДС). Начислив НДС, кредитор может принять к вычету налог, уплаченный при покупке товаров, переданных в кредит. А заемщик имеет право принять к вычету НДС, который уплачен по товарам, приобретенным для возврата кредита.

Согласно статье 822 ГК РФ, заемщик возвращает в установленный срок такой же товар. Значит, передача товаров носит возвратный характер и поэтому реализацией являться не может . В этом случае стороны сделки не смогут принять к вычету «входной» НДС, на основании пункта 2 статьи 171НК РФ, так как товары используются в деятельности, не облагаемой налогом.

Договор товарного кредита касается отношений, возникающих при временном заимствовании вещей (сырья, материалов и других товаров массового производства) при условии их возврата в сроки, установленные договором. В этом плане договор товарного кредита схож с договором займа, ведь согласно статье 807 ГК РФ:

«1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества».

В случае заключения с поставщиком договора товарного кредита, как и договора займа, приобретаемый товар переходит в собственность торговой организации, и она имеет полное право его продавать, передавать на реализацию другим предприятиям, то есть совершать с товаром любые действия, предусмотренные законом.

При этом договор товарного кредита имеет некоторые отличия от договора займа.

Различия этих двух видов договоров приведем в виде таблицы, чтобы было более наглядно:

Договор товарного кредита

Договор займа

1. Момент заключения договора

Момент его подписания.

Факт передачи товаров не влияет на момент заключения договора.

1. Момент заключения договора

Момент передачи денежных средств или других вещей, являющихся предметом этого договора. Даже при условии достижения согласия по всем существенным условиям договора, он не будет считаться заключенным до момента фактической передачи денежных средств или вещей заемщику.

2. Двусторонний договор

После его заключения обе стороны имеют, как права, так и обязанности.

2. Односторонний договор

У заимодавца после его заключения имеется только право требования возвратить заем, а у заемщика есть только обязанность по его возврату.

3. Возмездный договор

Договор может быть безвозмездным только в том случае, если на это прямо указано в договоре.

3. Безвозмездный договор

По договору займа передаются вещи (товары) (пункт 3 статьи 809 ГК РФ).

Договор может быть возмездным только в том случае, если это специально оговорено.

Договор займа заключается в случаях, когда кредитор не берет на себя обязанность предоставить соответствующий товар, а сама передача товара является элементом процедуры оформления реального договора займа. Договор же товарного кредита, подобно кредитному договору, включает обязательство кредитора во исполнение договора передать должнику товары, (договор признается консенсуальным, то есть с момента его заключения у сторон возникают взаимные права и обязанности).

Договор товарного кредита является двусторонним договором: после его заключения обе стороны имеют, как права, так и обязанности - одна сторона приобретает право требовать от другой выдачи товаров в кредит, то есть кредитору вменяется в обязанность предоставить кредит в форме товаров. На заемщика возлагается обязанность принять кредит в обусловленный договором срок.

В отличие от договора займа, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства, к договору товарного кредита применяются статьи 820, 821 ГК РФ, устанавливающие правила о форме договора и основания для отказа сторон от предоставления или получения кредита (статья 822 ГК РФ).

Обратимся к пункту 1 статьи 819 ГК РФ:

«1. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

Договор товарного кредита от кредитного договора отличается по ряду признаков. Товарный кредит предусматривает выдачу заемщику вещей с определенными родовыми признаками, – денег, то есть объектом товарного кредита являются вещи иные, чем деньги, а кредитный договор порождает исключительно денежное обязательство.

Сфера действия кредитного договора ограничена областью деятельности профессиональных кредиторов - банков и других кредитных организаций. В кредитном договоре в качестве кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление банковских операций. Сторонами договора товарного кредита могут быть любые юридические и физические лица, то есть сфера действия товарного кредита не ограничена исчерпывающим перечнем его участников. Участниками отношений товарного кредита обычно выступают предприниматели, связанные с производством, нуждающимся в непрерывном потреблении определенных видов сырья и материалов.

Указанные признаки являются главными отличиями договора товарного кредита, в остальном - на него распространяются общие правила кредитного договора (часть 1 статьи 822 ГК РФ), в частности, заключение в письменной форме, порядок отказа от предоставления или получения кредита (статья 821 ГК РФ).

Различия договора товарного кредита и кредитного договора.

Договор товарного кредита

Кредитный договор

1. Предмет договора

Вещи, определенные родовыми признаками (товары)

Денежные средства не могут быть предметом договора.

1. Предмет договора

Денежные средства (кредит).

2. Кредитор

Юридическое или физическое лицо.

2. Кредитор

Банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию.

Не является существенным.

4. Условие о сроке возврата кредита

Является существенным.

Таким образом, договор товарного кредита имеет свой характерный объект и сферу применения.

Вместе с тем, как было отмечено выше, в соответствии со статьей 822 ГК РФ к договору товарного кредита применяются правила параграфа 2 главы 42 ГК РФ о кредитном договоре, если иное не предусмотрено договором о товарном кредите и не вытекает из существа данного обязательства.

Товарный кредит следует отличать от коммерческого кредитования. Правила, применяемые к коммерческому кредиту, изложены в статье 823 ГК РФ:

«1. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

2. К коммерческому кредиту соответственно применяются правила настоящей главы, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства».

Исходя из текста этой статьи, вытекает два важных юридических положения:

Пункт 1 подчеркивает правомерность продажи товаров в кредит, авансирования подрядчиков и других видов коммерческого кредита;

Вторым пунктом определен круг правил, применяемых к коммерческому кредиту. Согласно данному пункту к коммерческому кредиту применяются содержащиеся в главе 42 ГК РФ правила, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и если такое применение не противоречит существу этого обязательства.

Отличия договора товарного кредита и договора коммерческого кредита.

Определение коммерческого кредита, приведенное в статье 823 ГК РФ, говорит о том, что коммерческий кредит – это гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. То есть коммерческий кредит – это кредит, предоставляемый не по самостоятельному заемному обязательству (договору займа, кредитному договору, договору о товарном кредите), а во исполнение договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, коммерческое кредитование юридически неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является. То есть коммерческий кредит представляет собой условие об оплате, содержащееся в возмездном договоре .

В статье 823 ГК РФ названы типичные случаи коммерческого кредита в его юридическом значении: аванс, предварительная оплата, отсрочка или рассрочка оплаты товаров, работ или услуг. Любой договор (например, договор купли-продажи, поставки, выполнения работ, оказания услуг и так далее) может включать условие о полной предварительной оплате или авансе (частичной оплате) предоставляемого имущества, результатов работ или услуг (установленное в интересах отчуждателя или услугодателя) либо условие об отсрочке или рассрочке такой оплаты (служащее интересам приобретателя или услугополучателя). То есть коммерческий кредит можно условно поделить на два вида:

1) отсрочка либо рассрочка платежа, предоставленная продавцом имущества покупателю, за которую возможно получение вознаграждения в процентном соотношении от суммы предусмотренной отсрочки либо в установленном размере.

Пример 1.

ООО «Радуга» продает ЗАО «Катюша» 10 тонн металла по цене 2000 рублей за тонну. Условия договора предусматривают, что оплата будет производиться через 6 месяцев. За предоставление отсрочки платежа ЗАО «Катюша» уплачивает 5% от стоимости поставленного металла за каждый месяц предоставленной отсрочки. ЗАО «Катюша» использовало полученный металл для выпуска продукции.

2) предварительная оплата (аванс) продавцу, за которую также возможно получение вознаграждения.

Пример 2.

ООО «Радуга» заключило договор на поставку 200 тонн цемента ЗАО «Катюша». Стоимость 1 тонны цемента - 200 рублей, в том числе НДС. Поставка будет осуществлена через 6 месяцев после заключения договора. В условиях оплаты предусмотрено, что в случае оплаты всей партии материала в течение 10 дней после заключения договора отпускная стоимость 1 тонны цемента будет уменьшена на 10 % и составит 180 рублей. ЗАО «Катюша» осуществило предоплату в соответствии с указанным условием, перечислив 36 000 рублей.

Таким образом, предоставление коммерческого кредита предполагает, что по условиям этого договора каждая из сторон выполняет двойную роль: продавец товара является одновременно кредитором, а покупатель – заемщиком, либо наоборот.

Анализ ГК РФ показывает, что положения главы 42 ГК РФ имеют различное значение для кредитных отношений, возникающих в рамках договоров купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг. Предварительная оплата товаров; оплата товаров, проданных в кредит; оплата товаров в рассрочку (как частные случаи коммерческого кредита) достаточно полно урегулированы специальными правилами о купле-продаже (статья 488 «Оплата товара, проданного в кредит» ГК РФ и статья 489 «Оплата товара в рассрочку» ГК РФ). Поэтому практически не возникает потребность в применении к таким случаям коммерческого кредита каких-либо правил главы 42 ГК РФ. Что касается договоров подряда (глава 37 ГК РФ); договоров на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (глава 38 ГК РФ); договоров возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ), исполнение которых нередко связано с авансированием или предварительной оплатой работ и услуг, то указанные главы ГК РФ специальных правил о такого рода коммерческом кредитовании не устанавливают. Поэтому есть основания для применения в этих случаях ряда положений главы 42 ГК РФ и, прежде всего, правил о последствиях нарушения заемщиком договора займа (статья 811 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 823 ГК РФ к коммерческому кредиту применяются положения, содержащиеся в главе 42 ГК РФ «Заем и кредит», если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и если такое применение не противоречит существу этого обязательства (например, предусмотренная статья 821 ГК РФ возможность одностороннего отказа от предоставления или получения кредита едва ли применима к рассматриваемой ситуации). Это означает, что при осуществлении платежей по какому-либо договору в первую очередь следует руководствоваться правилами, установленными ГК РФ в отношении этого вида договора, и только при их отсутствии (полностью либо в какой-либо части) обращаться к главе 42 ГК РФ.

Следует отметить, что договор «купли-продажи товара в кредит» (статья 488 ГК РФ) или иной договор, в котором предусмотрено предоставление коммерческого кредита, и договор «товарного кредита» (статья 822 ГК РФ) являются различными по своей юридической природе. Замена одного понятия другим в договоре купли-продажи может повлечь негативные юридические последствия.

Выделив квалифицирующие признаки, присущие договору товарного кредита как самостоятельному виду сделки, подчеркнем, что при заключении договора важна четкая формулировка его условий. Несоблюдение элементарных правил в формулировании условий договора может привести к серьезным негативным налоговым и юридическим последствиям для обеих сторон.

В соответствии со статьей 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений, а также действительная воля сторон с учетом цели договора.

Разумеется, при возникновении спора по таким гражданско-правовым соглашениям, суд будет проверять соответствие названия договора его содержанию, однако представляется правильным изначально уяснить разницу между различными видами договорных отношений и не допускать совершения правовых ошибок при их юридическом оформлении, которые, в свою очередь, повлекут неправильный порядок налогообложения операций. Приведем конкретные примеры, когда к условиям договора товарного кредита были применены положения о другом типе договора.

1. Если в соответствии с условиями договора сторона в погашение своего обязательства по товарному кредиту возвращает имущество совершенно иного рода и качества, чем ранее полученное, к правоотношениям будут применены положения о договоре мены.

2. Если одна сторона предоставляет другой стороне конкретное имущество с обязательством последнего вернуть именно это имущество без уплаты предприятию какого-либо вознаграждения, то необходимо заключить договор беспроцентного пользования (ссуды) с соблюдением требований главы 36 ГК РФ.

Вся особенность заключается в том, что по договору аренды во временное пользование передаются вещи, которые в процессе их использования не теряют своих натуральных свойств и могут быть индивидуально определены. Например, в аренду можно передать здание или автомобиль. По договору товарного кредита одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные только родовыми признаками, возвращает обратно равное количество вещей, а не сами вещи.

3. Если между сторонами заключен договор, в соответствии с условиями которого одна сторона принимает на себя обязательство поставить другой стороне товар, а последняя в свою очередь - принять и оплатить его с отсрочкой определенной продолжительности с момента его получения, то возникшие между сторонами отношения следует рассматривать как отношения по купле-продаже с элементами коммерческого кредитования.

(Смотрите Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 августа 2001 года №А05-2534/01-136/23, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 января 2001 года №Ф08-3875/2000, Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Москве от 6 декабря 2001 года №02-11/56847).

4. Если по условиям договора одна сторона передает другой товары, а другая сторона по истечении определенного времени обязуется часть товаров оплатить денежными средствами, а оставшуюся часть возвратить в натуре, то данный договор следует рассматривать как смешанный, включающий в себя элементы договора купли-продажи (статья 454 ГК РФ) и товарного кредита (статья 822 ГК РФ).

Возможность такого совмещения правоотношений предусмотрена статьей 421 ГК РФ, в соответствии с которой стороны могут заключить договор, содержащий элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

По договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено законом иными правовыми актами или договором и не вытекает из существа обязательства (статья 486 ГК РФ).

По условиям товарного кредита заемщик обязуется возвратить кредитору полученные вещи, определенные родовыми признаками, и уплатить проценты, если иное не предусмотрено договором (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 марта 2000 года №Ф08-451/2000).

5. Если по условиям договора одна сторона обязуется передать другой стороне определенные вещи, а другая сторона обязуется по истечении установленного времени возвратить вещи того же рода и качества либо оплатить их стоимость. В этом случае договор должен квалифицироваться как договор товарного кредитования, условия которого предусматривают альтернативное обязательство должника: возвратить вещи в натуре или оплатить их стоимость.

Согласно статье 320 ГК РФ должнику, обязанному передать кредитору одно или другое имущество либо совершить одно из двух или нескольких действий, принадлежит право выбора, если из закона, иных правовых актов или условий обязательства не вытекает иное.

Если должник осуществляет исполнение обязательства посредством передачи таких же вещей в натуре, то отношения между сторонами рассматриваются как осуществляемые в рамках договора товарного кредита. Если же должник исполняет свое обязательство, предоставляя денежный эквивалент, то отношения следует рассматривать как куплю-продажу товаров с условием коммерческого кредита.

Если, выбрав способ исполнения обязательства, должник допускает просрочку исполнения, то к нему применяются соответствующие меры гражданско-правовой ответственности. В первом случае – на основании статьи 395 ГК РФ, которой предусмотрена ответственность за неисполнение денежного обязательства, а во втором – на основании статьи 396 ГК РФ, устанавливающей ответственность за ненадлежащее исполнение обязательства в натуре (смотри Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 19 июня 2001 года №7800/00).

В соответствии со статьей 432 ГК РФ под заключением договора понимается достижение соглашения по всем его существенным условиям. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Заключенный в установленном порядке договор определяет права и обязанности сторон.

Договор товарного кредита обязательно должен быть заключен в письменной форме. Статья 820 ГК РФ регулирует также отношения, возникающие в рамках товарного кредита. Она содержит императивную норму, предусматривающую, что несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

К существенным условиям договора товарного кредита относятся условия о его предмете, то есть вещах, которые передаются в собственность заемщику и должны быть возвращены им по истечении установленного срока.

В соответствии со статьей 822 ГК РФ при отсутствии специальных условий в договоре, к товарному кредиту применяются правила о купле-продаже, предусматривающие требования к количеству, ассортименту, комплектности, качеству, таре и упаковке передаваемых товаров.

В связи с этим условия договора о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита, поскольку речь при этом также идет об отчуждении этих вещей в собственность заемщика.

Исходя из норм статей 454 и 455 ГК РФ такой договор будет считаться заключенным только тогда, когда будет достигнуто согласие о предмете договора, то есть о наименовании и количестве товаров, передаваемых в кредит. Кроме того, заемщику необходимо согласовывать в договоре условия о качестве, ассортименте, комплектности приобретаемых товаров и требовать от кредитора строгого соблюдения этих правил.

Поэтому существенным условием договора товарного кредита является указание наименования и количества товара, передаваемого в кредит.

Одной из самых распространенных ошибок является отсутствие в качестве предмета товарного кредита указания конкретного вида, сорта и количества товара (например, в договоре указывается: «продукты питания»). Если, например, ассортимент и количество товаров устанавливаются какими-либо другими документами (чаще всего спецификациями или дополнениями к договору), то в договоре необходимо указать, что данные документы являются неотъемлемыми частями настоящего договора.

Кроме того, в договоре товарного кредита может содержаться множество иных условий, которые не менее важны для регулирования отношений по договору товарного кредита, хотя их включение в договор не является обязательным, то есть при их отсутствии договор все равно будет считаться заключенным. К таким условиям относятся:

· срок действия договора;

· цена и сумма договора;

· размер и порядок оплаты процентов за пользование товарным кредитом;

· ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее исполнение договора;

· другие условия.

Отметим, что основное отличие договора товарного кредита от договора коммерческого кредита заключается в существенности условий, оговаривающих цену товара и сроки его возврата, в случае их отсутствия такой договор будет считаться не заключенным. Для договора товарного кредита эти условия не существенны. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Срок возврата товарного кредита не является существенным условием договора товарного кредита, без него договор все равно будет считаться заключенным. Если срок возврата не оговаривается, то сумма кредита возвращается кредитору в течение 30 дней со дня предъявления торговой организации требования о возврате.

Если сумма процентов договором не установлена, то их размер определяется существующей по местонахождению торговой организации - заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Так как проценты по договору товарного кредита начисляются на стоимость передаваемого товара, в договоре товарного кредита целесообразно указать цену товара на момент его передачи. В противном случае не возможно будет определить сумму процентов, подлежащих уплате кредитору.

Обратите внимание!

Заключая договор кредита, следует особое внимание обратить на пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Федеральный закон №129-ФЗ), согласно которому:

«Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению».

Аналогичное требование содержится и в пункте 14 Приказа Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

«Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписываемых руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации). Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту».

Таким образом, эти нормы предусматривают особые последствия несоблюдения дополнительных требований к форме сделки (подписи главного бухгалтера) - недействительность сделки. Основанием для этого могут являться положения пункта 1 статьи 160 ГК РФ, которыми предусмотрено, что законом, иными правовыми актами и соглашением сторон могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и тому подобное), и последствия несоблюдения этих требований.

Исходя из Федерального закона №129-ФЗ, любой договор купли-продажи, поставки и так далее, по условиям которого существует разрыв во времени между моментом передачи товаров (работ, услуг) и моментом оплаты (что характерно для подавляющего большинства договоров, заключаемых в сфере предпринимательской деятельности), требует подписи главного бухгалтера, иначе договор недействителен.

Отметим, что за период действия Федерального закона №129-ФЗ (с ноября 1996 года по настоящее время) неоднократно возникали споры, предметом которых являлось требование о признании недействительным кредитного договора, договора займа или иных гражданско-правовых договоров по причине отсутствия подписи главного бухгалтера.

В случае возникновения спорной ситуации по вопросам действительности осуществляемых сделок организация может поддержать свою позицию приводимыми ниже аргументами, суть которых сводится к тому, что положения Федерального закона №129-ФЗ являются основанием для предъявления дополнительных требований к форме заключаемых договоров в виде подписи главного бухгалтера.

Договор является гражданско-правовой сделкой. Права и обязанности по ней юридическое лицо в соответствии со статьей 53 ГК РФ принимает через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Согласно гражданскому законодательству не является органом юридического лица, в связи с чем отсутствие в договоре подписи главного бухгалтера не является основанием для признания его недействительным. В действующем гражданском законодательстве не предусмотрено требование, чтобы договор был подписан главным бухгалтером.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 ГК РФ гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Целью Федерального закона №129-ФЗ не было и не могло быть установление ограничений гражданских прав юридических лиц в виде ограничения правоспособности органа юридического лица при заключении договоров. Согласно статье 3 Федерального закона №129-ФЗ его целями являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Как видно из приведенной нормы, названный Закон не регулирует прямо или косвенно гражданско-правовые отношения.

Нормы статьи 7 Федерального закона №129-ФЗ следует рассматривать как элемент контроля главного бухгалтера за соответствием производимых организацией хозяйственных операций действующему законодательству, поскольку в соответствии с указанным Законом главный бухгалтер несет ответственность за последствия осуществления таких операций, а также за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Поэтому договоры, подписанные от имени юридического лица, но без подписи главного бухгалтера, не должны рассматриваться как составленные или переданные с нарушением требований к их форме. Эту позицию разделяют арбитражные суды при рассмотрении споров по вопросам действительности договоров (смотри Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №33 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №14 от 4 декабря 2000 года «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей», Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 декабря 2000 года №А33-3973/00-С1-Ф02-2651/00-С2).

Но если Вы не готовы спорить с налоговыми органами, то при заключении договора позаботьтесь о том, чтобы такой договор был завизирован главным бухгалтером и тогда вероятность того, что этот договор будет считаться недействительным, исчезнет.

Проценты по договору товарного кредита.

Договор товарного кредита является возмездным кроме случая, когда договором предусмотрена его безвозмездность (пункты 1, 3 статьи 809 ГК РФ). Сумма процентов и порядок их оплаты определяются договором (пункт 1 статьи 809 ГК РФ). Если сумма процентов не установлена, то их размер определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты суммы долга или его части. Проценты начисляются начиная со дня передачи товара покупателю.

Ответственность за просрочку погашения процентов по товарному кредиту.

На практике часто возникает ситуация, когда заемщик своевременно не выплачивает проценты за предоставленный товарный кредит. В этом случае к заемщику могут быть применены дополнительные штрафные санкции со стороны кредитора. Проценты начисляются как мера ответственности за неисполнение денежного обязательства в соответствии со статьей 395 ГК РФ.

Правила применения ответственности за неисполнение денежного обязательства установлены статьей 395 ГК РФ:

«1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок».

Таким образом, если покупатель допускает просрочку оплаты переданного товара, то с него, по истечении срока оплаты, взыскиваются как проценты за пользование товарным кредитом, так и проценты в виде штрафной санкции за просрочку платежа.

Причем проценты, в установленном договором размере, могут быть взысканы по требованию продавца до дня, когда оплата должна быть совершена (пункт 16 Постановления №13/14).

Обратите внимание!

Покупателю (заемщику) необходимо учесть, что отсутствие у него денежных средств, необходимых для уплаты долга по договору, не является основанием для его освобождения от уплаты процентов согласно статье 395 ГК РФ.

Более подробно с вопросами товарного и коммерческого кредита Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Заемные и кредитные средства. Залог и поручительство ».

Между хозяйствующими субъектами широко распространены такие виды кредитования, как товарный кредит и коммерческий кредит. Например, в ситуации, когда организация временно нуждается в сырье, материалах или товарах, она может занять их у другой организации, заключив договор товарного кредита. Коммерческим кредитом называют такие формы кредитования, как отсрочка и рассрочка оплаты товаров (работ, услуг), к нему также относят авансы или предварительную оплату товаров (работ, услуг) покупателем продавцу. Правильная квалификация договора оказывает большое влияние на отражение таких сделок бухучете и отчетности. Рассмотрим основные сходства и различия товарного кредита и коммерческого кредита

24.05.2016

Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (ст. 822 ГК РФ).

Исполнение договора коммерческого кредита связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками (ст. 823 ГК РФ).

Любой договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 ГК РФ). При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Для понимания основных отличий перечисленных выше двух видов договоров определим, какие условия являются существенными для каждого из них.

Существенные условия договоров товарного кредита и коммерческого кредита

Договор товарного кредита будет считаться заключенным, если определен предмет договора, то есть наименование и количество товара, передаваемого в кредит. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 822 ГК РФ). Таким образом, существенным условием для договора товарного кредита является указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. В обязанности заемщика входит необходимость вернуть товар именно такого же рода и качества, в противном случае договор может быть квалифицирован как договор мены. При этом цена передаваемого товара не является существенным условием договора. Указание цены товара в договоре товарного кредита носит рекомендательный характер, так как размер процентов, подлежащих уплате кредитору, рассчитывается исходя из договорной стоимости товаров.

Для договора коммерческого кредита существенным условием является указание цены товара и сроков его оплаты, то есть размер и условия предоставления кредита. Однако не всегда несовпадение сроков передачи товара и сроков его оплаты является признаком договора коммерческого кредита. Анализ многочисленной арбитражной практики приводит к выводу, что при предварительной оплате товара обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении соглашения об этом (пост. ФАС ЗСО от 15.05.2008 № Ф04-2871/2008(4766-А45-17)).

Аналогичный вывод о том, что несовпадение момента получения товара с моментом его оплаты само по себе не является коммерческим кредитом (отсрочкой оплаты товара), содержится и в других документах (пост. ФАС ПО от 15.04.2014 № Ф06-4575/13, от 17.01.2011 № Ф06-12602/2010 по делу А49-3817/2010, ФАС СЗО от 09.11.2010 № Ф07-9633/2010; определение ВАС РФ от 25.02.2009 № 1511/09).

Таким образом, уплата аванса, предоставление отсрочки и рассрочки уплаты товаров, работ или услуг представляют собой коммерческий кредит, если подобные условия платежей определены в договоре как предоставление коммерческого кредита.

Различия форм договоров коммерческого кредита и товарного кредита

Помимо различий в существенных условиях договоров товарного кредита и коммерческого кредита необходимо отметить также отличия в их форме.

Из анализа норм главы 42 Гражданского кодекса следует, что договор товарного кредита (к которому применяются правила параграфа 2 «Кредит» данной главы) - это отдельный самостоятельный договор, который заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет за собой недействительность кредитного договора . Такой договор считается ничтожным.

В свою очередь, предоставление коммерческого кредита не является самостоятельной юридической сделкой. Действительно, Кодексом определено (п. 1 ст. 823 ГК РФ), что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров (работ, услуг).

Поэтому условия предоставления коммерческого кредита могут содержаться в основном договоре (купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и т.д.) или быть предусмотренными дополнительным соглашением к основному договору.

Возмездность договоров товарного и коммерческого кредита

Договор товарного кредита может быть как возмездным, то есть предполагать получение процентов за предоставление, так и безвозмездным.

В Кодексе предусмотрена возможность заключения беспроцентного (безвозмездного) договора товарного кредита (п. 3 ст. 809 ГК РФ): договор предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (случай товарного кредита).

Если в договоре товарного кредита не содержится условие об оплате процентов, договор считается безвозмездным.

Договор коммерческого кредита всегда является возмездным, за исключением случая, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Если условиями договора не предусмотрен размер процентов за пользование коммерческим кредитом, то проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его части*(п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Помимо процентов за пользование коммерческим или товарным кредитом договором могут быть предусмотрены штрафные санкции (неустойки) за нарушение условий договора (Порядок взимания штрафных санкций установлен ст. 395 ГК РФ), в том числе за нарушение условий предоставления кредита.

Штрафные санкции (неустойки) могут быть установлены как в возмездных договорах товарного или коммерческого кредита, так и в безвозмездном договоре товарного кредита. Так, например, при заключении сторонами безвозмездного договора товарного кредита в случае нарушения существенных условий договора сторона-заемщик должна будет уплатить штрафные санкции при наличии условия об уплате неустойки в договоре.

Возмездным договором товарного или коммерческого кредита могут быть одновременно предусмотрены и проценты за пользование кредитом, и штрафные санкции (неустойки) за нарушение договорных условий.

Далеко не каждый потенциальный покупатель может прийти в магазин и приобрести необходимый товар за наличные. Как показывает практика, в большинстве случаев в момент возникновения желания осуществить покупку человек не располагает и половиной от необходимой суммы. В итоге ему приходится откладывать приобретение на потом, а магазину, компании-производителю и перевозчикам оставаться без прибыли. Именно для разрешения этой ситуации был внедрен в практику товарный кредит – ссуда в натуральном выражении, но только клиент получает не денежные средства, а необходимый ему товар. Таким образом, покупатель может пользоваться товаром и при этом выплачивать его стоимость частями на протяжении определенного срока.

Как и любой другой кредит, рассматриваемый банковский продукт можно охарактеризовать тремя особенностями:

Платность – за взятый товар в любом случае придется заплатить, а в том случае если заемщик не в состоянии выплачивать ежемесячные взносы в банк, кредитор имеет право получить товар назад, так как он является залогом.
Возвратность – вся сумма по договору должна быть выплачена в строго оговоренном объеме.
Срочность – необходимо будет вносить ежемесячные платежи по установленному графику.

Какие существуют разновидности товарного кредита?

Несмотря на необходимость неукоснительного следования изложенным выше принципам, действующее законодательство предусматривает несколько вариантов оформления договора товарного займа (так называемых кредитных форм).

Кредит с отсрочкой платежа. Эта разновидность кредитования встречается чаще всего и является единственно возможной формой заключения договора товарного займа между финансовой организацией и физическим лицом. То есть все работает по простой схеме – покупатель получает на руки товар, заключая при этом договор с банком, в котором будут оговорены все условия сотрудничества (размер первоначального взноса, сроки кредитования, итоговая сумма кредита), и оплачивает его на протяжении оговоренного периода, при этом сумма кредита увеличивается за счет процентов, начисляемых банком. В свою очередь, финансовая организация переводит средства в магазин, таким образом расплачиваясь за покупателя.

Данный вид рыночных взаимоотношений называется потребительским кредитованием и получил большую распространенность в связи с тем, что представляет выгоду для каждой из сторон. «Пользуйтесь сейчас – платите потом! Банковский процент совсем не велик!» – под этой эгидой магазины и банки активно продвигали и продвигают товарные кредиты.

Открытый счет. Этот вид кредитного договора на товар практикуется, как правило, между юридическими лицами, которые сотрудничают уже на протяжении длительного периода времени, так как предполагает высокий процент доверия между участниками сделки. Суть его заключается в том, что покупатель получает на руки товар, и кредитор сообщает ему номер расчетного счета, куда последний переводит денежные средства по мере возможности. То есть в данном случае отсутствуют регламентированные ежемесячные платежи, да и срочность кредита не оговаривается день в день. В большинстве случаев кредит пот типу «Открытый счет» не подтверждается документально, а только лишь регистрируется в бухгалтерских книгах предприятий.

Консигнация. Данный вид сотрудничества подразумевает то, что поставщик товара (можно сказать – кредитор) поставляет заемщику крупную партию товара, а последний деньги ему возвращает лишь после ее полной или же частичной реализации. Данный вид кредитования возможен только лишь между юридическими лицами. Кроме того, он предполагает и то, что в том случае, если товар не будет реализован на протяжении определенного срока, заемщик обязуется вернуть его в полном объеме, а также в целости и сохранности. Кредитные эксперты утверждают, что данный вариант сотрудничества является наиболее выгодным для заемщика, так как у него из оборота не изымаются денежные средства.

Вексель. Также достаточно перспективный вариант оформления рыночных взаимоотношений между заемщиком и кредитором. Выдается вексель на срок, который заранее оговаривается между участниками соглашения. Составленный документ является юридической гарантией того, что задолженность будет погашена в строго оговоренный срок. Принципиальным же отличием его от договора отсроченного платежа является то, что заемщику необходимо будет погасить задолженность единоразово, причем в полном объеме. Кроме того, существует вариант сотрудничества по векселю предъявления. В данном случае нет строго оговоренного срока действия соглашения, и днем его окончания считается та дата, когда кредитор предъявляет вексель заемщику. Точно так же ему надо будет тогда единоразово погасить задолженность в полном объеме. В принципе, путем оформления векселя возможно сотрудничество финансовой организации с физическим лицом, но сейчас это встречается крайне редко. Как правило, вексель выдается одному юридическому лицу от другого.

Необходимо отметить, что принципиально важным моментом в период действия этого договора является тот факт, что взятому в кредит товару (и по факту являющемуся залогом) не будет нанесен ущерб (в каком бы то ни было объеме), не пострадают его товарные качества.

Достоинства и недостатки составления товарного кредитного договора для каждой из сторон

Естественно, данная форма рыночных взаимоотношений выгодна для всех участников действующего соглашения – в противном случае она бы не набрала такой популярности во всем мире. Итак, чем же выгоден потребительский кредит на товар?

Этот договор можно оформить в течение рекордно короткого срока. Сейчас банки даже не требуют справки о доходах, так как много людей не имеют возможности по тем или иным причинам подтвердить свой доход. Человек сможет начать пользоваться нужной ему вещью, заплатив при этом только лишь небольшую часть от ее стоимости! Кроме того, сейчас некоторые банки практикуют выдачу товарного кредита вообще без первоначального взноса.
Для магазина возможность потребительского кредитования позволяет в разы повысить прибыль, так как ему абсолютно все равно, кто с ним расплатится – сам покупатель или же финансовая организация. Более того, магазин в данном случае вообще является стороной, которой составленный договор выгоден во всех планах – никаких рисков или же убытков нет даже в теории. Возможен только лишь возврат товара, но такие ситуации в подавляющем большинстве случаев возникают как раз таки по вине самого магазина.
Банку тоже выгодно потребительское кредитование – во многих финансовых организациях данный вид продукта приносит львиную долю прибыли.

В данной ситуации больше всех рискует банк. Все дело в том, что даже несмотря на формальное присутствие залога в виде ссуженного товара, при возникновении разного рода недоразумений с выплатой кредитного договора (типичный случай – заемщик более не в состоянии платить по счетам кредитору) получить свои деньги назад будет крайне проблематично. Даже взяв за гипотезу, что банку удастся реализовать выданный товар, все равно вырученная сумма будет в разы меньше, чем даже само тело кредита, не говоря уже о банковском проценте и упущенной выгоде, а также штрафах и затратах, связанных с процессом взыскания. Получить же с недобросовестного заемщика всю причитающуюся банком сумму практически невозможно, даже с учетом положительного судебного решения.
Взяв товарный кредит, клиент переплачивает процент за пользование банковскими средствами, которые ему потребовались для осуществления покупки. Иногда бывает и так, что взяв товар в кредит, покупатель по факту выплачивает две стоимости. Кроме того, в случае возникновения затруднений с оплатой заемщик рискует испортить себе кредитную историю.

В тот момент, когда предприниматель только открывает свой бизнес, он испытывает материальные трудности, которые главным образом заключаются в нехватке оборотных средств. С учетом того, что брать денежный кредит в банке достаточно затратно (ввиду высоких процентных ставок по договору), товарный кредит в виде консигнации или же открытого счета является лучшей альтернативой. В некоторых случаях между юридическими лицами долговые отношения фиксируются векселем – это практикуется, как правило, в тех случаях, когда заемщик ожидает поступления крупной суммы денежных средств через определенный период времени. То есть это даст ему возможность погасить всю ссуду единовременно, как того требует вексель, и товарный кредит будет закрыт.

В хозяйственной деятельности иногда возникает потребность во временном заимствовании не денежных средств, а сырья, материалов, семян и тому подобных вещей в натуре. При этом получатель нередко заинтересован в стабильности таких отношений, которую не может обеспечить реальный договор займа. В таких случаях используется договор товарного кредита. Он предусматривает обязанность кредитора предоставить другой стороне не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками. В этом состоит его главное отличие от обычного кредитного договора.

Вещи, переданные по товарному кредиту, переходят в собственность заемщика. Товарному кредиту присущ признак возвратности, характерный для других заемных обязательств.

Поскольку договор товарного кредита заключается, как правило, в производственных целях, к нему применяются не только правила о займе (кредите), но и дополнительные условия: о количестве, об ассортименте, о качестве, о таре и другие правила главы о купле-продаже товаров, если иное не предусмотрено кредитным договором. Стороны договора - любые субъекты гражданского права.

Характерной особенностью товарного кредита является то, что его максимальный размер определяется не только с учетом платежеспособности потенциального заемщика, но и, исходя из срока, на который планируется предоставить ему кредитные средства. При этом предельный срок предоставления товарного кредита обычно не превышает 5-7 лет.

Товарный кредит предоставляется практически любому дееспособному гражданину без обеспечения или с обеспечением обязательств заемщика по погашению кредита. Выдача кредитных средств производится безналично в любой валюте путем зачисления на текущий счет или кредитную карту заемщика . товар кредит коммерческий банковский

Погашение кредита на приобретение потребительских товаров с отсрочкой платежа производится по аннуитетной схеме, предусматривающей ежемесячное погашение части кредита вместе с уплатой процентов за пользование им.

Досрочное единовременное (или частичное) погашение кредита допускается, однако в этом случае банком взимается с заемщика дополнительная комиссия. Кроме того, по просьбе заемщика при наличии уважительных причин банк может предоставить рассрочку на погашение части кредита сроком от 3 до 6 месяцев, которая, тем не менее, не освобождает заемщика от ежемесячной уплаты процентов.

Если совершается крупная сделка и предоставляется покупателю возможность рассчитаться по ней постепенно, тогда есть смысл вместо договора купли-продажи оформить договор товарного кредита. Это поможет сократить сумму НДС, которую должны заплатить в бюджет с реализации.

Договор товарного кредита предусматривает, что одна фирма (кредитор) передает другой фирме (заемщику) товары на определенный срок. В данном случае в роли кредитора будете выступать вы, а в роли заемщика - ваш покупатель.

Когда этот срок истечет, заемщик должен вернуть кредитору такие же товары и заплатить проценты по кредиту. Однако покупатель не будет возвращать вам товары. Поэтому, когда подойдет срок оплаты, заключите с ним соглашение о том, что кредит будет погашен деньгами.

В остальном на данный договор распространяются общие правила о кредитном договоре. Этим определяется его консенсуальный, возмездный и двусторонний характер, а также требование об обязательности письменной формы.3. Особенности коммерческого и товарного кредита

Особенности товарного кредита

В хозяйственной деятельности возникает потребность во временном заимствовании сырья, материалов, семян и других товаров массового производства под условием их возврата в сроки, установленные договором.

В настоящее время широкое распространение получили операции по приобретению имущества на условиях товарного кредита. Кредитором по товарному договору может выступать любое юридическое или физическое лицо, а не только банк или кредитная организация, имеющие соответствующую лицензию.

Кредитор, передавая товар по договору товарного кредита заемщик, передает и право собственности на него. Но в этом случае передача товара заемщику носит возвратный характер, в чем заключается характерная особенность товарного кредита.

Товарный кредит также как любой кредит подразумевает проценты за пользование чужими средствами.

Договор товарного кредита является двусторонним договором: после его заключения обе стороны имеют как права, так и обязанности - одна сторона приобретает право требовать от другой выдачи товаров в кредит, то есть кредитору вменяется в обязанность предоставить кредит в форме товаров. На заёмщика возлагается обязанность принять кредит в обусловленный договорный срок .

Правовое регулирование договора товарного кредита в рамках §2 гл. 42 ГК сводится к двум отсылочным нормам. Согласно первой из них по договору товарного кредита применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено самим договором товарного кредита и не вытекает из существа обязательства. Существо второй отсылочной нормы, направленной на регламентацию договора товарного кредита, заключается в том, что условия указанного договора о количестве, об ассортименте, о комплектности, качестве, таре (упаковки) вещей, предоставляемых в кредит, должны исполняться сторонами в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

Таким образом, по существу единственным отличительным признаком договора товарного кредита, позволяющим выделить его в отдельный вид договора займа, является консенсуальный характер договора товарного кредита.

Вместе с тем консенсуальный характер договора товарного кредита, являющийся видообразующим признаком этого договора, позволяющим выделять его в отдельный вид договора займа, не исключает того обстоятельства, что договору товарного кредита должны быть присущи все остальные общие признаки договора займа. Напротив, отсутствие хотя бы одного из этих признаков не позволяет квалифицировать соответствующие правоотношения в качестве договора товарного кредита.

Договор товарного кредита от кредитного договора отличается по ряду признаков. Товарный кредит предусматривает выдачу заёмщику вещей с определенными родовыми признаками, кредитный договор - денег, то есть объектом товарного кредита является вещи иные, чем деньги, а кредитный договор порождает исключительно денежное обязательство.

Сфера действия кредитного договора ограничено областью деятельности профессиональных кредиторов - банков и других кредитных организаций. В кредитном договоре в качестве кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление банковских операций, а в договоре товарного кредита могут быть любые юридические и физические лица.

Указанные признаки являются главными отличиями договора товарного кредита, в остальном - на него распространяются общие правила кредитного договора, в частности, заключение в письменной форме, порядок отказа от предоставления или получения кредита.

Особенности коммерческого кредита

Обязательство коммерческого кредитования не имеет форму отдельного договорного правоотношения, а возникает в тех гражданско-правовых договорах, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, при том условии, что одна из сторон такого договора предоставляет свое исполнение контрагенту как бы в кредит, с отсрочкой получения предусмотренного договором встречного исполнения со стороны этого контрагента. Последний в силу названных обстоятельств какое-то время (до исполнения своего обязательства) по сути пользуется денежными средствами, переданными ему другой стороной или подлежащими передаче указанной стороне в оплату полученных от нее товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Правоотношение, складывающееся в подобных ситуациях по поводу пользования чужими денежными средствами (вещами, определяемыми родовыми признаками), имеет черты обязательства заемного типа и названо в ГК коммерческим кредитом.

Е.А. Суханов подчеркивает, что обязательство коммерческого кредита не образует отдельного договора, а входит в состав иных гражданско-правовых договоров. "Коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку заемного типа, а условие, содержащееся в возмездном договоре, считает он. - Любой такой договор, например договор купли-продажи, аренды, подряда, перевозки и т.д., может включать условие о полной предварительной оплате или авансе предоставленного имущества, результатов работ или оказания услуг либо, напротив, об отсрочке или рассрочке такой оплаты. Экономически во всех случаях речь все равно идет о кредите, по существу предоставляемом одной стороной договора, например при купле-продаже товара с рассрочкой его оплаты" .

Как видно из правовой конструкции коммерческого кредита, его юридическое значение предопределяется возможностью авансирования, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг. Коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются (работы выполняются, услуги оказываются) ранее их оплаты либо платеж производится ранее передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В большинстве случаев коммерческое кредитование осуществляется без специального юридического оформления в силу одного из условий заключенного договора (об авансе, о рассрочке). Для этих целей сформулировано правило пункта 2 статьи 823 ГК РФ о том, что к коммерческому кредиту применяются правила главы о займе, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

Правила, применяемые к коммерческому кредиту, изложены в статье 823 ГК РФ. Исходя из текста этой статьи, вытекает два важных юридических положения. Пункт 1 подчеркивает правомерность продажи товаров в кредит, авансирования подрядчиков и других видов коммерческого кредита. Вторым пунктом определен круг правил, применяемых к коммерческому кредиту. Согласно данному пункту к коммерческому кредиту применяются содержащиеся в главе 42 ГК РФ правила, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и если такое применение не противоречит существу этого обязательства .

Определение коммерческого кредита, приведенное в статье 823 ГК РФ, говорит о том, что коммерческий кредит - это гражданско-правовые обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товаров, работ или услуг, а также предоставление денежных средств в виде аванса или предварительной оплаты. То есть коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый не по самостоятельному заемному обязательству (договору займа, кредитному договору, договору о товарном кредите), а во исполнение договоров на реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, коммерческое кредитование юридически неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является. То есть коммерческий кредит представляет собой условие об оплате, содержащееся в возмездном договоре.

1) отсрочка либо рассрочка платежа, предоставленная продавцом имущества покупателю, за которую возможно получение вознаграждения в процентном соотношении от суммы предусмотренной отсрочки либо в установленном размере.
2) предварительная оплата (аванс) продавцу, за которую также возможно получение вознаграждения.

Следует отметить, что договор "купли-продажи товара в кредит" или иной договор, в котором предусмотрено предоставление коммерческого кредита, и договор "товарного кредита" являются различными по своей юридической природе. Замена одного понятия другим в договоре купли-продажи может повлечь негативные юридические последствия.

Товарный кредит представляет собой. Коммерческий и товарный кредиты: различия и особенности учета (ч.2). Преимущества таких займов очевидны

Какие существуют разновидности товарного кредита?

Достоинства и недостатки составления товарного кредитного договора для каждой из сторон

Похожие статьи

Читайте также