Расчет по страховым взносам (пример заполнения). Знакомимся с новой формой: расчет по страховым взносам Рсв приложение 3 к разделу 1

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: образец заполнения

При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. «Карточка учета страховых взносов: каким должен быть образец в 2017 году».

Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года».

Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (скачать бланк РСВ) с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:

1. каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
2. страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
3. для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
4. текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
5. стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
6. при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
7. в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.

Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Новый расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:

• организации передают расчет за 2 квартал 2017 года в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Большое количество страхователей заполняет расчет по страховым взносам с использованием различных бухгалтерских программ или онлайн-сервисов. В этом случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые страхователь заносит в программу. Тем не менее, необходимо понимать ряд основных принципов формирования расчета, чтобы исключить возможные ошибки.

Ниже приведен образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года с пояснениями особенностей заполнения наиболее распространенных разделов.

Можно скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года или скачать бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в Excel по ссылкам, приведенным в конце статьи.

СРОКИ СДАЧИ РАСЧЕТА

Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).

Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Заполнение расчета за 3 квартал: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

ПОДРОБНЕЕ: Как оплатить страховые взносы ИП за себя онлайн через Альфа-Банк?

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие и девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: форма

В ФНС необходимо сдать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года. Форма утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Эта форма применялась ранее, её надо применять и сейчас.

ФНС России планировала откорректировать форму расчета и разместила проект на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов. Однако этот проект ещё не принят.

В общем случае расчет состоит из:

• титульного листа;
• листа для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• и разделов с певого по третий. Первый и второй раздел имеют приложения.

Если страхователи производили выплаты физическим лицам, то расчет по страховым взносам в соответствии п. п. 2.2, 2.4 “Порядка заполнения расчета по страховым взносам” обязательно должен включать в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 – сводные сведения о взносах к уплате;
• подразделы 1.1 Приложения 1 к разделу 1 – “пенсионные взносы”
• подраздел 1.2 взносы на медицинское страхование Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 – расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1;
• раздел 3 – сведения персонифицированного учета.

Все остальные приложения к разделу 1 Расчета сумм страховых взносов заполняются и сдаются, только тогда, когда в них есть показатели, а раздел 2 заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.

Состав расчета по страховым взносам

Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:

• титульный лист;
• лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• Раздел №1, в который входит 10 приложений;
• Раздел №2, дополняемый одним приложением;
• Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.

Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять
Лист (или раздел) расчета	Кто составляет
Титульный лист	Все страхователи
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 – 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)

В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.

К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.

Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов

В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.

Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ

В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:

• в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
• в строке 040 – ИНН;
• в строке 050 – СНИЛС;
• в строке 060 – год рождения;
• в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
• в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
• в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.

Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.

Начало листа 3

По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).

ПОДРОБНЕЕ: Страховка при получении кредита в Сбербанке в 2019 году

В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».

Подраздел 3.1: кто получал доход

Строки подраздела 3.1 Заполнение	Заполнение
060	ИНН
070	СНИЛС
080, 090 и 100	ФИО
110	Дата рождения
120	Код страны, гражданином которой является физическое лицо
130	Код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140	Код вида документа, удостоверяющего личность
150	Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта)
160, 170 и 180	Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы

Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:

• о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
• о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Графы подраздела	3.2.1 Заполнение
190	Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март).
200	Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР.
210	Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года.
220	База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину – 876 000 рублей.
230	Сумма выплат по гражданско-правовым договорам.
340	Сумма страховых взносов
250	Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение – 876 000 рублей.

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
3. Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

• ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
• КПП - относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
• номер корректировки документа - предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача - 0, первая корректировка - 1, вторая корректировка - 2 и т.д.;
• расчетный (отчетный период) - используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал - 21, за полугодие - 31, за 9 месяцев - 33, за год - 34;
• календарный год - показывает, к какому году относится расчетный период;
• представляется в налоговый орган - необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
• по месту нахождения (учета) - используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код - 214;
• наименование (ФИО) - необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД - берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
• форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации - заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
• номер контактного телефона - указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
• количество листов - отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Лист «Сведения о физлице»

ИНН и КПП

Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).

Номер корректировки

Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».

Расчетный (отчетный) период

В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.

Код ИФНС

В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места предоставления

Наименование

Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.

ПОДРОБНЕЕ: Страховые взносы ИП в 2018 году за себя

Форма реорганизации или ликвидации

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.

Достоверность и полнота сведений

Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»

Начало листа 3

Отчетный период

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «31».

Код налоговой инспекции

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие - за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).

А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.

Если в регионе действует пилотный проект, согласно которому больничные выплачивают напрямую работнику, в строку 070 приложения № 2 нужно поставить «0».

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do

Название

Коды ОКВЭД

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Показатель	июль	август	сентябрь	3 квартал
Все выплаты	28000	28181.45	28000	84181.45
Необлагаемые выплаты	–	4602.9	–	4602.9
База по взносам	28000	23578.55	28000	79578.55
Взносы на ОПС	6160	5187.28	6160	17507.28

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Как заполнять расчет за полугодие

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Порядок заполнения приложения 3:

1. Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.

Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.

1. Указываем сведения по листку нетрудоспособности.

Для этого заполняем строки 010-021.

Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.

В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.

1. В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.

Графа 1 указываем 1 случай,

графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,

сумму прописываем в графе 3.

1. строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.

строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.

1. строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.

Графа 1 строк 060-061 - один случай.

Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.

Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.

1. строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.

1. рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.

10 312,00 260 750,00 613,14 37 406,10 = 309 081,64 руб.

Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.

До 31.07.2017 страхователям предстоит сдать в ФНС расчет по страховым взносам за полугодие. Так как отчет появился совсем недавно, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы по его заполнению. В данной статье эксперты рассмотрят самые распространенные проблемы заполнения и предложат их решение.

Навигация записи

Расчет по страховым взносам состоит из трех разделов и приложений к ним. Наибольшее количество затруднений возникает при заполнении раздела 1, и, в частности, приложения 3. Компании заполняют эту часть расчета нарастающим итогом. Рассмотрим подробнее все ситуации, с которыми сталкивается бухгалтер, когда заполняет приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году.

Что мы указываем в приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году

В приложении 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам в 2019 году отражаем наши расходы на цели обязательного социального страхования, то есть начисленные пособия. Графы расчета по страховым периодам в приложении 3 заполняем нарастающим итогом, отчетный период – квартал.

Эта часть расчета по страховым взносам содержит информацию по сотрудникам на случай временной нетрудоспособности:

• больничные,
• в связи с материнством (по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и пр.),
• а также выплаты по временной нетрудоспособности иностранных лиц и лиц без гражданства, пребывающих на территории РФ (за исключением граждан Евразийского экономического союза).

Соответственно, если в компании нет сотрудников, получающих такого рода пособия, то приложение 3 к разделу 1 не заполняем.

Общие рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам 2019

Значения указываем без округлений - в рублях и копейках.

При отсутствии количественного или суммарного показателя ставим ноль, в остальных случаях прочерк.

Порядок заполнения закреплен приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как заполнить приложение 3 в расчете по страховым взносам нарастающим итогом

Разберем пример и заполним приложение 3 к расчету 1 расчета по страховым взносам нарастающим итогом построчно.

В третьем квартале 2019 года в компании ООО «Альфа» произошли следующие события:

• Сотрудник Михайлов Г.В. болел 10 дней в августе 2019 года, что и подтверждено листком нетрудоспособности. Сумма выплаты за счет ФСС составляет 10 312,40 руб.
• Сотрудник Никитина А.С. находится в отпуске по уходу за первым ребенком до 1,5 лет с июля месяца 2019 г. Сумма выплаты составляет 37 406,10 руб.
• Сотруднице Сычева Ю.М. выплатили пособие по беременности и родам в размере 260 750,00 руб. в июле 2019 г.
• Сотрудница Степанова Е.В. оплатили пособие в размере 613,14 руб. в связи с постановкой на учет на ранних сроках беременности в сентябре 2019 года.

Порядок заполнения приложения 3:

1. Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.

Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.

1. Указываем сведения по листку нетрудоспособности.

Для этого заполняем строки 010-021.

Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.

В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.

1. В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.

Графа 1 указываем 1 случай,

графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,

сумму прописываем в графе 3.

1. строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.

строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.

1. строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.

Графа 1 строк 060-061 - один случай.

Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.

Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.

1. строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.

1. рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.

10 312,00 + 260 750,00 + 613,14 + 37 406,10 = 309 081,64 руб.

Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.

В настоящее время на разработке налоговиков находится ЕРСВ по новой форме. Поскольку процесс внесения изменений в отчетность не быстрый, Приказ ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. все еще продолжает действовать. Следовательно, единый расчет по страховым взносам 2018, бланк Эксель скачать ниже, пока представляется согласно регламенту, принятому еще на 2017 г.

Разберемся, как проходит заполнение новой формы Расчет по страховым взносам. Ведь для многих налогоплательщиков ЕРСВ – совершенно новый отчет, так как подается относительно недавно, то есть с 01.01.17 г. Изменения произошли по причине принятия чиновниками глав. 34 в НК, посвященной СВ (страховые взносы).

Налоговый расчет по страховым взносам, форма КНД 1151111, пришел на смену давно знакомым отчетным документам по взносам на все виды страхования, кроме травматизма. Теперь по указанным платежам отчетность подается на одном бланке и не в фонды, а напрямую в налоговую инспекцию. Сделано это было для упорядочивания процесса администрирования и контроля СВ в связи с вступлением в действие глав. 34 и передачей соответствующих функций ФНС.

Новый бланк расчета страховых взносов 2018 – планируемые нововведения

Еще с середины 2017 г. начались разработки обновлений в бланк ЕРСВ. Однако на сегодняшний момент новая форма расчета по страховым взносам не утверждена. Следовательно, все налогоплательщики продолжают применять бланк из Приложения 1 по Приказу № ММВ-7-11/551@.

Что именно изменится в ЕРСВ? Корректировки затронут регламент отражения сведений в отдельных листах документа, также будут изменены правила формирования отчета. Расскажем в общих чертах, какие нововведения ждут бухгалтеров.

Планируемые изменения в бланке расчета страховых взносов с 2018г:

• Изменения общего характера – исключаются отдельные коды тарифов для тех налогоплательщиков СВ, которые совмещают два спецрежима (упрощенный и вмененку). Благодаря этому, упрощается механизм отражения данных по взносам, так как разделения на основный и льготный тарифы более не будет. Запрещается вносить в документ показатели с отрицательным значением – это касается всех налогоплательщиков. Еще одно изменение предусмотрено для тех фирм, которые ведут деятельность в регионах с пилотным проектом по ФСС. Речь идет об исключении подаваемых на прежнем бланке прил. 3 и 4 к разд. 1. Но при условии, что компания территориально меняла регион в прошлом периоде и какое-то время находилась в том субъекте РФ, где пилотный проект не действует, заполнять указанные листы все равно придется.
• Изменения по формированию разд. 1 – в новом бланке ЕРСВ убирается строка с данными, отражающими величину СВ за последние месяцы (три) периода. К примеру, в разд. 1 это стр. 030, 050, 070, 090. Согласно нововведению величина СВ будет приводиться по общим данным (всего за период) и с разбивкой показателей по последним месяцам. Немного видоизменено наименование прил. 1, наименование стр. 051 подр. 1.1 (с величины превышения на величину в пределах лимита). Чиновники полностью исключили из формы прил. 8 (для ИП на патенте) о данных для использования пониженных тарифов по СВ, а также подр. 1.4 к прил. 1. Добавилось прил. 1.1 (взамен подр. 1.4) для отражения допвзносов по соцобеспечению отдельных сотрудников. Откорректировано прил. 2 к разд. 1 – стр. 001 теперь предназначена для внесения данных о тарифе, а признак выплат будет вноситься в стр. 002; убраны стр. 051-054. Если налогоплательщиком за период было использовано несколько тарифов по СВ, формируется число листов с прил. 2 по числу рабочих тарифов в периоде.
• Изменения по внесению личных данных разд. 3 – добавится новая строка для внесения данных о типе корректировки – исходный, отменяющий или корректирующий. При этом корректирующие сведения за прошедшие периоды подавать необходимо одновременно с исходными сведениями за период уточнений. Какой бланк в этом случае требуется использовать? Применяется форма ЕРСВ, актуальная на период исправлений. Изменено наименование стр. 270 – вместо кода тарифа будет код застрахованного физлица (значения утверждены в Приложении 9).
• Корректировки кодов ЕРСВ – помимо самого бланка ЕРСВ налоговики дополнительно откорректировали и некоторые значения кодов формы. В частности, расширены значения кодировки мест представления документа в ИФНС (для ИП и юрлиц-КФХ). Кроме того, сокращены и видоизменены коды тарифов. Все актуальные значения будут приведены в соответствующих приложениях обновленной редакции Приказа.

Как заполнить форму Расчет по страховым взносам

Актуальные правила заполнения формы Расчет по страховым взносам приведены в Приказе № ММВ-7-11/551@. Документ имеет в своем составе титульник и три раздела – по данным об СВ для всех налогоплательщиков, по СВ для глав КФХ, по личной (персонифицированной) информации на граждан. Форма содержит множество подразделов и приложений.

Кто и какие страницы ЕРСВ обязан подавать:

• Все налогоплательщики формируют титульник, разд. 1 и 3, подр. 1.1 и 1.2 к прил. 1 разд. 1, прил. 2 к разд. 1.
• Работодатели, применяющие доптарифы или использующие льготные сниженные тарифы, составляют подр. 1.3.1-1.3.3 и 1.4 (к прил. 1 из разд. 1), а также подают прил. 2, 5-10 и целиком разд. 3.
• Работодатели, имеющие в прошлом периоде затраты по ВНиМ физлиц, обязаны внести данные в прил. 3, 4 из разд. 1.

Заполнение новой формы Расчет по страховым взносам – правила:

• Отчет следует формировать ежеквартально – начиная с 1 кв. и до завершения года (календарного).
• Нормативный срок сдачи – 30-ое число (п. 7 стат. 431). К примеру, за 2017 г. ЕРСВ следует сдать до 30.01.18 г., а за 1 кв. – до 03.05.18 г. и т.д.
• Вся информация в расчет вносится нарастающим суммированием показателей.
• Если у работодателя нет выплат гражданам, обязательно подается нулевка по ЕРСВ с прочерками или нулями по цифровым строкам.
• Заполнение всех листов нет требуется, но сформировать обязательные страницы необходимо с учетом обозначенных выше особенностей.
• Показатели стоимости приводятся бухгалтерами в рублях и копейках, без математических округлений.
• Уточненка по ЕРСВ формируется при занижении базы и сумм по СВ, а также при выявлении (самостоятельном или с помощью налоговых инспекторов) несоответствий по КС (контрольные соотношения). Перечень актуальных КС здесь.
• ЕРСВ в части доходов персонала ОП подается подразделением в ИФНС по месту учета в том случае, когда филиал самостоятельно рассчитывается с гражданами.

Форма сдачи единого расчета по страховым взносам

Как подаются бланки отчетов Единого расчета по страховым взносам? Ответ можно найти в п. 10 стат. 431 Кодекса. Здесь утверждено, что те компании-работодатели, численность которых равна от 25 чел., обязаны отправлять документ только электронно. Для этого применяются специальные сервисы, возможно заключение договора на обслуживание с оператором данных.

Все прочие фирмы, в том числе и ИП, то есть имеющие число персонала менее 25 чел., вправе использовать любой удобный способ подачи формы – как «на бумаге», так и через ТКС. При формировании бумажного бланка допускается внесение сведений печатными буквами и заглавными с помощью чернил традиционных цветов. Отправить такой отчет можно по почте (ценным с описью письмом) или посредством личного посещения ИФНС (с приложением вложенного на флэшке файла).

Программа для формирования расчета по страховым взносам

Бланк ЕРСВ для отражения данных по начисленным взносам, базе, расходам по ВНиМ и прочим показателям доступен во всех специальных сервисах формирования отчетных документов. Это, к примеру, 1С, а также официальная федеральная программа ФНС под названием Налогоплательщик ЮЛ. В отличие от 1С, которую нужно покупать для использования и последующих регулярных обновлений, Налогоплательщик ЮЛ в любой момент доступен на федеральном портале налоговой инспекции.

Программа ФНС дает возможность не только корректно внести данные, но и уточнить наличие ошибок. Перед тем, как отправлять ЕРСВ в свою налоговую, обязательно проверьте расчет страховых взносов по формулам ФНС. Рекомендуемые КС приведены в Письмах налоговиков – подробнее о соотношениях здесь. Если не провести проверку, все неточности будут обнаружены инспектором при приемке, и все равно придется вносить корректировки для того, чтобы отчет считался принятым.

Пример заполнения формы Расчет по страховым взносам

Правильное формирование ЕРСВ зависит от того, как начисляет взносы налогоплательщик. Обязательные страницы подаются всеми фирмами, а прочие – только при уплате соответствующих сумм или отражении затрат по ВНиМ. После внесения всех сведений бухгалтер нумерует листы – первая страница присваивается титульнику документа, остальные пронумеровываются по хронологии. Общее количество указывается на титуле.

Если в компании трудоустроен только руководитель, на него также подаются данные. Требование справедливо и в том случае, когда у работодателя нет хоздеятельности и отсутствуют расчеты с гражданами. Дополнительно, следует отметить, кто именно сдает форму – сам плательщик СВ или его официально уполномоченный представитель. В последнем случае приводятся данные о подтверждающем документе.

Образец заполнения формы Расчет страховых взносов – здесь:

Расчет по страховым взносам 2018 – скачать бланк бесплатно (формат Adobe):

Расчет по страховым взносам 2018, форма Excel – скачать бланк:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 2 квартал — до 30.07.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 2 квартал нужно сдать не позднее 30 июля! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк

Условия для заполнения единой отчетности

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 полугодии: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

• апрель — 253 000,00 руб.;
• май — 253 000,00 руб.;
• июнь — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Для справки.

В 1 квартале 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

1. ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
2. ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
3. ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.

Расчетные данные за 2 квартал:

1. Начисленная зарплата — 759 000,00 рублей.
2. Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
3. ОМС — 38 709,00 руб.
4. ФСС — 22 011,00 руб.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму.

За 1 полугодие 2019 года:

• начисления — 1 518 300,00 рублей;
• отчисления ПФР — 334 026,00 рублей;
• ОМС — 77 433,00 рублей;
• ФСС — 44 030,00 рублей.

Пример заполнения РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 2 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Шаг 2. Переходим в третий раздел

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «04» — апрель, «05» — май, «06» — июнь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 2-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Окончание 3 раздела

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается несданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

• общую;
• число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
• у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

• государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
• компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
• единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
• материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
• материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
• размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
• прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

• 010 и 020 — численность;
• 030 — общая сумма начислений;
• 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 050 — разница между 030 и 040;
• 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
• 050 — база для расчета отчислений;
• 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

ЕРСВ (он же – расчёт по взносам) за 1 квартал 2018 года составляют по правилам, закрепленным в приказе ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551. Ниже вы найдете подробную инструкцию с образцами заполнения о том, как сформировать своей ЕРСВ, кому придется отчитываться, в какое ведомство и когда этот расчет сдавать. Дополнительные вопросы про заполнение отчетности вы можете задать экспертам в теме “ “.

Кто сдает

За 1 квартал 2018 года расчет по страхвзносам налоговики ждут:

• от российских и работающих в РФ иностранных фирм (а также их обособок);
• ИП (если он работодатель);
• не имеющих статуса ИП физлиц (по взносам на доходы, выплаченные нанятым работникам);
• глав КФХ – работодателей (если в КФХ нет работников, его главе ежеквартально отчитываться не нужно, а только по завершению года – п. 3 ст. 432 НК РФ).

Какие разделы включает

Рассматриваемый расчет состоит:

• из титульника;
• листа со сведениями о физлице, не являющемся ИП;
• Раздела 1 (сводные данные об обязательствах плательщиков взносов) + 10 приложений к нему;
• Раздела 2 (сводные данные об обязательствах по страхвзносам глав КФХ) + 1 приложение;
• Раздела 3 (сведения о застрахованных лицах).

Абсолютно все листы и приложения включать в расчет нет надобности. Так, для работодателей, выплативших доходы физлицам, обязательно оформление:

• титульного листа;
• Раздела 1 (подразделов 1.1 и 1.2) и Приложений 1 и 2 к нему;
• Раздела 3.

Все другие приложения к Разделу 1 заполняйте в том случае, если вы:

• выплатили сотрудникам больничные, детские госпособия и иные суммы страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию (Приложения № 3 – 4);
• используете пониженные тарифы (Приложения № 5 – 8);
• выплачиваете доходы сотрудникам-иностранцам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ (Приложение № 9);
• выплатили доходы студентам, работающим в студотрядах (Приложение № 10).

Разобраться с нюансами оформления расчета за 1 квартал 2018 года поможет пример.

Заполнение ЕРСВ на примере

ООО «Сатурн» занимается производством мебели (код ОКВЭД 31.02). В штате компании в 1 квартале 2018 года три человека. За первые 3 месяца года никто из сотрудников не болел (отсутствуют выплаты по листкам нетрудоспособности) и никто не получал иные суммы страхового обеспечения. У ООО «Сатурн» нет пониженных тарифов. Всем сотрудникам начислялась зарплата, на суммы которой исчисляют страхвзносы по ставкам:

• 22% - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов (условимся, что для нашего примера такое превышение отсутствует);
• 5,1% - на обязательное медстрахование (ОМС);
• 2,9% - на обязательное соцстрахование (ОСС).

Оформление расчета по взносам на примере ООО «Сатурн» начнём с титульного листа. Затем разберемся с персонифицированными сведениями из Раздела 3. После этого, сформируем Раздел 1 со сводными данными об обязательствах компании по страхвзносам.

Титульный лист

Чтобы не допустить ошибок в его оформлении, будем придерживаться правил, описанных в Разделе III Приложения № 2 к приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ниже на рисунке представлен фрагмент титульника по данным нашего примера (специалисты ООО «Сатурн» заполнили расчет на компьютере, потому свободные ячейки не прочеркнуты):

Свободные ячейки прочеркните, если оформляете расчет в бумажном варианте.

ВНИМАНИЕ

Если расчет оформляет не российская организация, а физлицо или иной страхователь, код места представления в налоговый орган возьмите из Приложения № 4 к Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551). К примеру, в этом поле:

• ИП – укажет «120»;
• частнопрактикующий нотариус – «122»;
• правопреемник российской компании – «217».

В следующем информационном блоке титульной страницы не нужно отражать специализированные коды. При этом обратите внимание на особый порядок оформления ячеек и отражения информации:

Перед заполнением завершающего блока титульника выясните, кто из ответственных лиц компании (или иных уполномоченных лиц) будет подтверждать полноту и достоверность показанных в расчете сведений.

Проставьте код:

• «1» – если подпись под расчетом поставит директор (он вправе действовать от лица фирмы без доверенности);
• «2» – если его будет подписывать представитель компании.

Проставление кода «1» потребует вписать фамилию ответственного лица организации, уполномоченного подписывать отчетность в налоговые органы (по условиям нашего примера в компании ООО «Сатурн» полноту и достоверность отраженных в расчете сведений подтверждает генеральный директор Гарифов Рифат Гильмутдинович, который и подпишет его после заполнения).

Если подписывать расчет будет представитель плательщика страхвзносов, на титульном листе (помимо кода «2») нужно отразить название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность) и приложить его копию к расчету (в нашем примере эти ячейки не заполняют).

Отдельно отметим еще одно важное поле титульной страницы – дата подписания расчета. В нашем примере она выглядит так:

Лучше не дотягивать до последней отчетной даты и сдать расчет заранее (как это сделало ООО «Сатурн», подписав и отправив этот документ 23.04.2018).

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Готовьтесь к штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ, если вы по каким-то причинам вовремя расчет в ИФНС не представили. Сумма его зависит от указанных в расчете начисленных взносов и числа месяцев опоздания (5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки). При этом законодательно определены верхняя и нижняя границы штрафа:

• не менее 1000 руб.;
• не более 30% от указанной в расчете суммы взносов.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Вам понадобится заполнить столько разделов 3, скольким физлицам в 1 квартале 2018 года вы производили выплаты и иные вознаграждения:

• в рамках трудовых договоров;
• по договорам ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг);
• по договорам авторского заказа;
• в иных случаях, указанных в п. 22.1 раздела XXII Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551).

В нашем примере в ООО «Сатурн» в 1 квартале таких физлиц – 3 человека. Это означает, что специалистам общества необходимо оформить три Раздела 3 – отдельно на каждого сотрудника.

В каждом разделе одна часть (заглавная) содержит общие данные и заполняется во всех разделах 3 одинаково (кроме стр. 040 – порядкового номера сведений):

Подраздел 3.1 «Данные о физическом лице ─ получателе дохода»

В Подразделе 3.1 покажите персональные данные лица, получившего доход или иное вознаграждение в 1-м квартале 2018 года:

Если вы отражаете в расчете сведения об иностранцах, обратите внимание на разъяснения налоговиков по заполнению строк 140 и 150 (письмо ФНС от 29.01.2018 № ГД-4-11/1550):

В строках 160 – 180 Подраздела 3.1 проставьте код по видам обязательного страхования:

• «1» – если физлицо, по которому заполняют Раздел 3, является застрахованным лицом;
• «2» – физлицо не застраховано.

В нашем примере сотрудники ООО «Сатурн» застрахованы по всем трём видам обязательного страхования, поэтому во всех Разделах 3 расчета специалисты ООО «Сатурн» проставили код «1»:

Подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»

Второй подраздел Раздела 3 предназначен для информации о суммах:

• выплат физлицам;
• страхвзносов на ОПС, начисленных на выплаченные суммы.

Подраздел 3.2 в свою очередь состоит из двух подразделов, в которых отдельно отражают взносы на ОПС, рассчитанные:

• по основному тарифу (3.2.1);
• по дополнительному тарифу (3.2.2).

В рассматриваемом примере у ООО «Сатурн» отсутствуют основания для оплаты страхвзносов по дополнительному тарифу, поэтому в ячейках этого раздела проставляют «0». А для заполнения Подраздела 3.2.1 (а также остальных подразделов Раздела 3) специалисты ООО «Сатурн» использовали сведения из таблицы:

Ф.И.О.	Сумма дохода, руб.
	I	II	III	За 1 кв.
Гарифов Р.Г.	45 000	45 000	60 000	150 000
Степанова Н.Н.	23 000	23 000	23 000	69 000
Гареев С.Л.	32 000	32 000	32 000	96 000
Итого	100 000	100 000	115 000	315 000

Сумма страховых взносов
На ОПС				На ОМС				На ОСС
I	II	III	За 1 кв.	I	II	III	За 1 кв.	I	II	III	За 1 кв.
6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
9 900	9 900	13 200	33 000	2 295	2 295	3 060	7 650	1 305	1 305	1 740	4 350
5 060	5 060	5 060	15 180	1 173	1 173	1 173	3 519	667	667	667	2 001
7 040	7 040	7 040	21 120	1 632	1 632	1 632	4 896	928	928	928	2 784
22 000	22 000	25 300	69 300	5 100	5 100	5 865	16 065	2 900	2 900	3 335	9 135

По стр. 190 укажите номер отчетного месяца (январь – «01», февраль – «02», март – «03»). Остальные пояснения к этому подразделу смотрите на рисунке:

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

При заполнении стр. 220 расчета, отражающей базу для начисления страхвзносов, важно правильно классифицировать выплаченный доход на облагаемый взносами и необлагаемый (ст. 420 и 422 НК РФ). Важно также принимать во внимание разъяснения по этому вопросу чиновников Минфина и ФНС.

• с пособий по временной нетрудоспособности – это освобожденные от взносов госпособия (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-06/8205);
• предусмотренных внутренними актами компании надбавок за вахтовый метод работы – это компенсация, не облагаемая страхвзносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999);
• оплаты обязательных медосмотров – это расходы компании, а не сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7527);
• платы сотруднику за аренду без экипажа его автомобиля (п. 4 ст. 420 НК РФ);
• компенсации сотрудникам стоимости проезда на такси в командировках, если таковая предусмотрена коллективным договором (постановление АС Поволжского округа от 24.01.2018 № Ф06-28471/2017);
• предусмотренных колл. договором дополнительных отпускных – к свадьбе, рождению ребенка (определение ВС РФ от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301).

В то же время уплате подлежат страхвзносы:

• с оплаты питания сотрудникам, предусмотренной колл. договором – это их «натуральный» доход (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-15-06/6579);
• сверхнормативных суточных (п. 2 ст. 422 НК РФ);
• оплаты жилья переехавшим в другую местность работникам - это выплата не относится к установленным законом компенсациям (письма Минфина от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, ФНС от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931);
• с невозвращенных подотчетных сумм (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808).

Сформировав разделы 3 по всем получившим доход лицам, можно переходить к Разделу 1 и приложениям к нему.

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

Здесь обобщают результаты всех предварительных исчислений по страхвзносам:

Заполните 3 блока с данными о суммах взносов по их видам – ОПС, ОМС и ОСС. Данные возьмите из приложений к Разделу 1. Обратите внимание на особенности оформления отдельных полей приложений:

Выплаты, которые не считаются объектом обложения страхвзносами (п. 4 – 7 ст. 420 НК РФ) в строке 030 показывать нет необходимости. К примеру, такие выплаты физлицам, как дивиденды и арендная плата (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569).

Полный образец заполненного расчета вы сможете скачать здесь.

Проверка ЕРСВ

Перед отправкой расчета в ИФНС проверьте его на ошибки. У вас для этого есть несколько способов:

• с помощью контрольных соотношений (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043);
• в бесплатной программе Tester (информация ФНС от 26.12.2017).

В налоговой инспекции при приемке расчета производят входной контроль на выявление расхождений и ошибок и одновременно проверяют:

• соответствие цифр, попавших в Разделы 1 и 3;
• наличие ошибок в рассчитанных по каждому работнику суммах страхвзносов;
• корректность показанных в расчете персонифицированных сведений о физлицах.

Отметим, что в последнее время контролеры несколько смягчили требования к ошибкам в персональных данных. Так, уточнять их не придется, если ставшие неактуальными сведения – например, Ф.И.О. и реквизиты паспорта – не мешают идентифицировать застрахованное лицо (письмо ФНС от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).