Повышение качества и эффективности налогового администрирования. Цель II. Улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы и условий ведения бизнеса Диссертация: введение по экономике, на тему "Развитие финансового механизма администрировани

Одной из основных задач бюджетной реформы является создание системы администраторов бюджетных средств и четкое разграничение полномочий между ними, а также создание стимулов для того, чтобы эти полномочия реализовывались.

В связи с этим в новой редакции Бюджетного кодекса РФ вводятся понятия "администратор доходов бюджета" и "главный администратор доходов бюджета".

Администратор доходов бюджета -- это орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Главный администратор доходов бюджета -- это определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено БК РФ.

Полномочия органов власти в сфере налогового администрирования играют существенную роль и являются одними из наиболее важных в общем перечне составляющих налоговых полномочий.

Администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

• * осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет;
• * осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет;
• * принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;
• * принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;
• * в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;
• * осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Бюджетные полномочия администратора доходов бюджета могут осуществляться, полностью или частично, через подведомственные ему территориальные органы и (или) бюджетные учреждения.

План (прогноз) доходов бюджета и статистическая отчетность представляются администратором доходов бюджета в финансовый орган уровня, соответствующего уровню установления полномочий администратора доходов бюджета, в порядке и сроки, согласованные с указанным органом.

Налоговое администрирование. Под термином "налоговое администрирование" понимаются полномочия органов власти по определению основных понятий, используемых в налоговом законодательстве; прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов по исполнению налогового законодательства; процедур налогового контроля; ответственности за налоговые правонарушения; процедур обжалования решений и действий налоговых органов и т. д.

Принципы налогового администрирования, призванные обеспечивать высокую собираемость налогов и минимизацию издержек администрирования, включают:

• - максимальное упрощение налоговой системы;
• - перенос акцента в работе налоговых органов с контрольной работы по выявлению и взиманию налоговых недоимок, штрафов и пеней на содействие налогоплательщикам в своевременной и полной уплате налогов;
• - стимулирование налогоплательщиков добровольно уплачивать налоги;
• - применение дифференцированных подходов в зависимости от платежеспособности и уровня доходов налогоплательщика;
• - обеспечение эффективного налогового администрирования, включая кадровую политику.

Упрощение налоговой системы является одним из первых и наиболее значимых решений, особенно для стран со слабыми финансово-экономическими институтами, и включает максимальную унификацию налогов, ликвидацию дифференцированных ставок и налоговых льгот. Однако такой подход существенно ограничивает возможности поддержки и налогового стимулирования активности отдельных групп населения и предпринимателей, отвечающего политике конкретной страны, и не отменяет необходимости улучшения механизма сбора налогов. Вместе с тем, налоговая система должна учитывать издержки администрирования, и по каждому налогу издержки не должны превышать налоговых поступлений, соответственно должно быть обеспечено эффективное и компетентное налоговое администрирование, нацеленное в том числе на минимизацию издержек налогового администрирования.

Вопросы для самоконтроля

• 1. Что такое доходы бюджета и за счет чего они образуются?
• 2. В чем проявляется экономическое содержание понятия управления бюджетными доходами?
• 3. Охарактеризуйте роль и значение налоговых поступлений в доходную часть бюджетов различных уровней.
• 4. Перечислите состав налоговых и неналоговых бюджетных доходов.

В доходах бюджетов первостепенную роль в настоящее время играют налоги, а неналоговые доходы отступили на второй план, поскольку связаны с обладанием определенным имуществом и не могут увеличиваться, как налоги.

Большинство неналоговых доходов существуют по иным соображениям, кроме финансовых, - по экономическим и политическим соображениям.

Неналоговые доходы чрезвычайно разнообразны и по своей природе имеют между собой мало общего, за исключением того отрицающего признака, что они не могут быть отнесены к налогам. Аппараты извлечения неналоговых доходов различны и по своему техническому совершенству уступают налоговому аппарату.

Различить налоговые и неналоговые сборы с достаточной степенью определенности возможно по формальному признаку: включение или невключение их в перечень взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов. Разграничение необходимо для решения проблем, возникающих в рамках налоговых отношений, поскольку отнесение сбора к налоговому платежу означает распространение на него общего режима налогообложения. В бюджетной сфере разграничение необходимо для правильного учета доходов в рамках бюджетной классификации.

В целях уменьшения неблагоприятных последствий отсутствия четких критериев деления фискальных сборов и неналоговых доходов необходимо принять следующие меры:

Квалифицировать платежи, зачисляемые в бюджет, как налоговые или как гражданско-правовые;

Полностью отказаться от гражданско-правового режима взимания компенсаторных платежей, так как нельзя признать допустимым регулирование, при котором однородные по своей сути платежи поступают в бюджет в одном случае как сборы, в другом - как неналоговые платежи;

В рамках гражданских правоотношений платежи должны взиматься только за услуги гражданско-правового характера, а не за совершение государством в отношении плательщика юридически значимых действий или выполнение иных административных функций.

Законодательное закрепление всех возможных сборов с дифференцированными от множества обстоятельств ставками является крайне сложным, поэтому необходима правовая позиция Конституционного Суда РФ о допустимости делегирования законодателем органам исполнительной власти права установления ставок сборов и других отдельных элементов.

В случае установления обязательных платежей, не являющихся ни налогами, ни сборами, уровень гарантий прав плательщиков таких платежей должен быть не ниже уровня гарантий прав плательщиков налогов и сборов.

Платежи за гражданско-правовые услуги должны поступать в бюджет в соответствии с гражданско-правовыми принципами равенства участников, свободы договора. Если государственными органами вводятся обязательные платежи гражданско-правового характера, должно применяться правило ст. 421 ГК РФ о том, что случаи обязательного заключения договора могут предусматриваться федеральным законом.

Законодательство субъектов Российской Федерации относительно неналоговых доходов неоднородно: в законах ряда субъектов Российской Федерации неналоговые доходы урегулированы достаточно подробно, в законах других субъектов Российской Федерации содержатся отсылочные нормы к федеральному бюджетному законодательству. Таким образом, законодательство субъектов Российской Федерации во многом является несовершенным: в субъектах Российской Федерации, где реализованы законотворческие права регионов, нередки противоречия с БК РФ, а также между различными статьями одного и того же законодательного акта. Наиболее подробно неналоговые доходы урегулированы в законах субъектов Российской Федерации о бюджете на соответствующий год.

Круг администраторов неналоговых доходов достаточно широк.

Система администрирования неналоговых доходов продолжает требовать совершенствования, поскольку одни и те же неналоговые доходы закреплены за рядом администраторов, а также существует обширная группа неналоговых доходов, закрепленных за всеми администраторами доходов бюджета, что является неоправданным и способно привести к нечеткому разграничению полномочий между ведомствами и снижению качества администрирования неналоговых доходов.

Как уже отмечалось, есть проблемы не только с правовой природой платежей, в совокупности образующих неналоговые доходы, но и с порядком их администрирования, распределением полномочий между федеральными органами по организации взимания и осуществления контроля. Проблемы усугубляются и самим законодателем.

Совокупность проблем по обеспечению всех администраторов поступлений в бюджетную систему Российской Федерации оперативной и достоверной информацией требует решения ряда задач:

Перечень государственных органов, на которых возложены функции администрирования поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, должен быть оптимальным и стабильным;

Необходимо закрепить в законодательном акте четкую ведомственную принадлежность доходов определенным администраторам, что устранит неоднозначность трактовки всеми участниками бюджетного процесса своих прав, обязанностей и ответственности.

В настоящее время учет операций органов государственной власти и местного самоуправления, структура бюджетной классификации, а также отчетность об исполнении бюджетов всех уровней и бюджетных организаций, принятые в России, по целому ряду параметров не соответствуют международным стандартам.

Существующая практика планирования, учета и отчетности не учитывает многих деталей, необходимых для четкого и последовательного разграничения всех доходов, получаемых бюджетными организациями из внебюджетных источников. Например, одному и тому же виду внебюджетных доходов в различных нормативных правовых документах дается несколько определений: средства от использования государственного и муниципального имущества, средства от использования государственной собственности, доходы от оказания платных услуг, платежи населения, доходы от компенсации затрат государства, средства от предпринимательской деятельности и т.д.

Так же, проблемы имеются проблемы в области платежей за пользование природными ресурсами. Несмотря на то, что в стране проводится налоговая реформа, тем не менее следует признать: в системе государство - природопользователь еще имеются существенные резервы совершенствования подходов к взиманию платежей за пользование природными ресурсами. В частности, в сфере недропользования целесообразно усилить рентную составляющую, решить проблему применения добывающими компаниями внутрикорпоративных цен, особенно применительно к общераспространенным и прочим полезным ископаемым. По иным платежам важно планомерно совершенствовать законодательно-правовую базу взимания платы за пользование водными объектами, лесным фондом, за негативное воздействие на окружающую среду.

Несомненно, важнейшей задачей и проблемой одновременно является задача увеличения поступления неналоговых доходов. Поэтому одной из первостепенных задач можно считать управление неналоговыми доходами. Это нужно для того, чтобы оценить насколько эффективно с точки зрения поступлений в бюджет, «работает» государственное имущество, какой оно приносит доход. Эффективность управления государственной собственностью зависит не только от ее специфических черт и методов воздействия на нее. Но и от скоординированности всех элементов фискальной политики в целом по стране. Государственная и экономическая политика должна быть направлена на оптимизацию структуры государственной собственности, что соответствовало бы функциональным задачам государственных органов власти на формирование единой, взаимосвязанной системы экономических отношений, имеющих целью значительное повышение уровня использования всех форм собственности.

Рост доходов от использования государственной собственности возможен при осуществлении мероприятий по повышению эффективности управления государственными активами, установлении жесткого контроля со стороны государственных и муниципальных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в их ведении. Увеличение доходов (рентных платежей и иных неналоговых поступлений) вследствие более эффективного использования государственного имущества и оптимизация расходов на управление им в интересах осуществления развивающей функции государства дадут возможность проведения политики снижения налогов на деятельность предприятий. Эти меры должны быть увязаны с расходами бюджета таким образом, чтобы значительная часть полученных доходов от использования имущества инвестировалась вновь в экономику, а оставшаяся часть направлялась на поддержание и развитие государственного имущества.

Опыт последнего десятилетия всех уровней российской финансовой системы по адаптации к негативным внешним факторам, оказавшим серьезное воздействие на экономику страны, определил важность и актуальность работы по проведению сбалансированной бюджетной политики, внедрению механизмов по повышению устойчивости и стабильности бюджетной системы. В статье рассмотрены подходы к обеспечению сбалансированности бюджета столицы 1 .

Анастасия Владимировна ЖУЖИНА, советник отдела экономического анализа и обеспечения открытости бюджета управления экономического анализа и долгосрочного бюджетного прогнозирования Департамента финансов города Москвы

С2008 года Правительством Российской Федерации проводится активная работа по обеспечению сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы страны и повышению качества управления общественными финансами. Важность указанных мер неоднократно подчеркивалась в Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному собранию.

Бюджетная политика, которую проводят в настоящее время федеральные и региональные финансовые органы, позволила существенно смягчить воздействие основных негативных последствий глобального экономического кризиса 2008 года и преодолеть наиболее острую фазу резкого изменения внешней экономической и политической конъюнктуры в 2014 году. Несмотря на это, формирование в прошлом году федерального и региональных бюджетов на очередной бюджетный цикл происходило в условиях продолжающейся адаптации российской экономики к изменившимся условиям и в ситуации, при которой было необходимым принятие дополнительных мер по обеспечению сбалансированности бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Правительство Москвы в 2012–2015 годах формировало бюджет при низких темпах роста доходов, что в том числе связано с изменениями федерального налогового законодательства (рисунок 1 ). В условиях низких темпов роста доходов осуществлялась последовательная работа по увеличению доходного потенциала бюджета, повышению эффективности бюджетных расходов, снижению объема государственного долга, совершенствованию системы межбюджетных отношений.

В настоящее время бюджетная система столицы подвержена воздействию внешних факторов меньше, чем пять лет назад. В результате Москва подошла к бюджетному циклу 2017–2019 годов достаточно подготовленной, с накопленным запасом прочности (рисунок 2 ).

Приоритеты бюджетной политики Москвы

В основу формирования бюджета Москвы на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, как и в предыдущие периоды, заложены следующие приоритеты:

1. Обеспечение устойчивости и стабильности бюджетной системы.

Можно выделить меры по мобилизации доходов , которые не только обеспечивают положительный эффект с фискальной точки зрения, но и способствуют созданию положительных структурных изменений и устранению препятствий для обеспечения последовательного наращивания темпа экономического развития, в том числе за счет стимулирования инвестиционной и инновационной активности субъектов предпринимательской деятельности.

Увеличение диверсификации доходных источников позволяет повысить устойчивость городского бюджета и обеспечить его независимость от внешних факторов. Произошедшие качественные изменения позволили отраслевой структуре доходов бюджета стать более равномерной. Если еще в 2011 году более 18% общей суммы налоговых доходов формировали организации нефтегазового сектора, то по итогам 2016 года их вклад в общий объем налоговых доходов бюджета не превышал 4%.

Развитие доходного потенциала бюджета Москвы также обеспечивается за счет совершенствования налоговой системы города. Акцент делается на усилении роли региональных и местных налогов в формировании доходной части столичного бюджета.

Основным инструментом повышения эффективности расходов по-прежнему является применение при формировании бюджета программно-целевого метода управления бюджетными средствами, повышающего ответственность и заинтересованность в рациональном использовании ресурсов исполнителей госпрограмм города (рисунок 3 ). Кроме того, продолжается реализация мер по сохранению долговой нагрузки на бюджет Москвы на безопасном уровне в пределах, позволяющих своевременно и в полном объеме выполнять принятые обязательства. Основным приоритетом в области государственных заимствований столицы на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов остается безусловное обслуживание и погашение долговых обязательств (рисунок 4 ).

2. Приоритетность социальных расходов - обеспечение выполнения всех действующих и принимаемых обязательств.

Ассигнования на социальную поддержку граждан и оказание социально значимых услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры и спорта, как и прежде, составляют более половины (а точнее, 54% в 2017 году) расходов бюджета, что позволяет обеспечить финансированием все действующие меры социальной поддержки жителей города (рисунок 5 ).

Предусмотрена дополнительная поддержка отдельных категорий граждан (с учетом адресного подхода). В частности, в связи с началом реализации региональной программы капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах усилены меры поддержки граждан на оплату жилищно-коммунальных услуг.

В отраслях социальной сферы будет продолжено осуществление мероприятий по выполнению майских указов Президента РФ.

3. Развитие города и поддержание высокой доли инвестиций в бюджете.

Четверть от общего объема расходов бюджета планируется направить на финансирование адресной инвестиционной программы, то есть на развитие транспорта, коммунальной, инженерной инфраструктуры, строительство объектов социального значения. Это будет способствовать созданию комфортных условий для жизни москвичей и развитию экономики города.

4. Совершенствование межбюджетных отношений с внутригородскими муниципальными образованиями.

5. Обеспечение прозрачности и открытости бюджетного процесса.

Правительством Москвы обеспечивается актуальность, прозрачность, достоверность и полнота данных, публикуемых в ежедневном режиме на портале Правительства Москвы «Открытый бюджет города Москвы». Информация, размещаемая на нем, является витриной данных об общественных финансах города, формируемых в системе «Электронный бюджет Москвы», которая в свою очередь стала незаменимым для городских властей, постоянно развивающимся и совершенствующимся инструментом управления городскими финансами.

Обеспечение сбалансированности бюджета в процессе исполнения

Для достижения основных целей и соблюдения приоритетов, определенных в Основных направлениях бюджетной политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, в городе Москве, как и в предыдущие периоды, на постоянной основе осуществляется последовательное решение задач по повышению качества управления бюджетным процессом, в том числе с учетом проведения следующих мероприятий, по ряду которых уже можно отметить положительные примеры реализации.

I. В части обеспечения устойчивости бюджета города Москвы:

совершенствование системы оценки влияния тенденций социально-экономического развития на бюджетную систему города Москвы;

оценка соответствия принимаемых расходных обязательств доходному потенциалу города Москвы в долгосрочном периоде;

определение источников роста доходного потенциала, а также приоритетных направлений повышения эффективности бюджетных расходов;

оценка безопасного уровня дефицита и государственного долга города Москвы, предотвращающего возникновение рисков для устойчивости бюджетной системы на протяжении всего прогнозируемого периода.

II. В части повышения качества администрирования доходов:

повышение качества планирования доходов бюджета города Москвы (снижение отклонения фактического исполнения по доходам от плана) в условиях высокой неопределенности и отсутствия устойчивости прогнозных оценок социально-экономического развития РФ;

совместная работа с администраторами доходов по совершенствованию методик прогнозирования поступлений доходов. В Москве реализован порядок формирования, согласования с финансовым органом и утверждения главными администраторами доходов методик прогнозирования в электронной юридически значимой форме в автоматической системе управления городскими финансами;

совершенствование налогового законодательства Москвы.

В этой части можно отметить положительный опыт введения в 2015 году в Москве торгового сбора в целях выравнивания налоговой нагрузки торговых объектов и выведения из тени торговой деятельности. Процесс администрирования торгового сбора, включая формирование, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах осуществления торговли, продемонстрировал свою эффективность на практике. Система администрирования торгового сбора в Москве выстроена с учетом понимания нужд и потребностей предпринимательского сообщества. Она включает в себя ряд последовательных мер, стимулирующих к уплате.

Вместе с тем в законодательство города Москвы были внесены изменения, которые предусматривают широкий перечень льгот по уплате сбора.

Дальнейшая работа в сфере обложения торговым сбором будет ориентирована на совершенствование процесса его администрирования. Кроме того, с предпринимательским сообществом продолжится разъяснительная работа по правилам уплаты и порядку получения льгот, а также о необходимости подачи уведомлений по торговому сбору.

III. В части повышения эффективности расходов:

продолжение работы по увязке целей и задач госпрограмм с их финансовым обеспечением;

продолжение внедрения и доведение до полного охвата обоснованиями бюджетных ассигнований (далее - ОБАС) расходной части бюджета, включая формирование ГРБС дополнительной потребности в бюджетных средствах (в бюджетный процесс города Москвы ОБАС стали полномасштабно внедряться с 2014 года);

повышение эффективности оказания госуслуг, в том числе в части сокращения объема средств, распределяемых между учреждениями с использованием индивидуальных коэффициентов, и полный переход на единые нормативы по услугам;

автоматизация сервисов, обеспечивающих проведение работы по утверждению ПФХД учреждений, госзаданий и мониторингу их выполнения, анализу отчетности о результатах деятельности;

повышение качества и охвата обоснованности, а также анализа объемов средств, поступающих бюджетным и автономным учреждениям от сдачи в аренду закрепленного за ними недвижимого имущества, с целью исключения случаев, когда за счет средств городского бюджета содержится имущество, переданное в аренду.

IV. В части организации межбюджетных отношений:

повышение уровня освоения федеральных средств посредством совершенствования процессов по координации, мониторингу и решению правовых и методических вопросов;

обеспечение сбалансированности местных бюджетов;

повышение эффективности предоставления целевых межбюджетных трансфертов.

Необходимо отметить положительный опыт 2016 года по объединению пяти отдельных трансфертов местным бюджетам в одну субсидию в сфере образования, что позволило значительно повысить гибкость в использовании средств и снизить административные издержки.

Кроме того, с целью повышения предсказуемости показателей местных бюджетов, обеспечения ритмичности их исполнения увеличена доля трансфертов, распределяемых бюджетам внутригородских муниципальных образований (далее - ВМО) законом о бюджете города (2015 год - 20%; 2017 год - более 90%);

укрепление финансовой дисциплины внутригородскими муниципальными образованиями, создание стимулов повышения качества управления бюджетным процессом на уровне ВМО.

В рамках указанного направления на ежегодной основе начиная с 2015 года проводится мониторинг качества бюджетного процесса на муниципальном уровне;

оказание внутригородским муниципальным образованиям методической помощи в целях исключения случаев нарушения требований бюджетного законодательства.

V. В части внедрения современных казначейских технологий:

совершенствование автоматизации электронного обмена платежными документами через систему «банк - клиент»;

повышение качества кассового планирования путем оценки соответствия кассового плана объемам принятых бюджетных обязательств.

В качестве примера можно рассмотреть ситуацию, при которой до 2015 года принятие на учет бюджетных обязательств, вытекающих из государственных контрактов и соглашений на предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям, осуществлялось городским казначейством при представлении документов на бумаге. В некоторых случаях такие документы представлялись спустя несколько месяцев после подписания. Это создавало значительные риски принятия обязательств, сверх имеющихся лимитов средств.

В настоящее время данные угрозы полностью исключены: обязательства по контрактам автоматически фиксируются в казначействе на основании сведений о контракте при его заключении в Единой системе торгов города (ЕАИСТ), а подписанные соглашения на предоставление учреждениям субсидий автоматически выгружаются из городской системы «Электронный бюджет»;

совершенствование системы «Электронный бюджет Москвы», в которой автоматизированы практически все этапы бюджетного процесса, так как в рамках организации городского бюджетного процесса решения по сути всех задач опираются на современные информационные технологии.

Достигнутые результаты

В условиях внешнеэкономической неопределенности реализованный в Москве комплекс мер позволяет обеспечивать устойчивость и стабильность бюджетной системы как в краткосрочном, так и в среднесрочном периоде с сохранением обеспечения высокого социального стандарта и безусловного выполнения принятых социальных обязательств перед населением.

Сбалансированность городского бюджета достигается не за счет увеличения налоговой и долговой нагрузки, а за счет детального экономического анализа ситуации при принятии новых расходных обязательств. Также играют важную роль ограничение необоснованного роста и оптимизации текущих расходов бюджета, обеспечение стабильных источников доходов, в том числе в долгосрочном периоде, и увеличение налогового потенциала бюджета Москвы.

Таким образом, стабильная бюджетная политика оказывает прямое воздействие на социально-экономическое развитие Москвы, в том числе в части увеличения конкурентности и прозрачности городского заказа, снижения объема теневого сектора, улучшения инвестиционного климата и привлечения инвестиций в реальный сектор экономики.

Размер: px

Начинать показ со страницы:

Транскрипт

1 УЛУЧШЕНИЕ КАЧЕСТВА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ И УСЛОВИЙ ВЕДЕНИЯ БИЗНЕСА

2 УЛУЧШЕНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3 СОЗДАНИЕ ИНТЕГРИРОВАННОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ ФНС РОССИИ И ФТС РОССИИ ПРЕДПОСЫЛКИ НЕОБХОДИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ: ДУБЛИРОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ УЧАСТНИКАМИ ВЭД В ФНС РОССИИ И ФТС РОССИИ: ФТС РОССИИ НЕ ИМЕЕТ СВЕДЕНИЙ О НАЛОГОВОЙ ИСТОРИИ (БЛАГОНАДЕЖНОСТИ) И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ УЧАСТНИКА ВЭД ПРИ ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ТРЕБУЕТСЯ БОЛЕЕ ФНС РОССИИ НЕ ИМЕЕТ СВЕДЕНИЙ О ТАМОЖЕННОЙ ИСТОРИИ (НАРУШЕНИЯХ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПЕРЕВОЗЧИКАХ, КОРРЕКТИРОВАХ СТОИМОСТИ) НЕОБХОДИМ ИНФОРМАЦИОННЫЙ ОБМЕН ДАННЫМИ ПО ВЫЯВЛЕННЫМ РИСК-ИНДИКАТОРАМ В ВЕДОМСТВЕННЫХ СУР (ПРИЗНАКАМ ФИКТИВНОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИЗНАКАМ МАНИПУЛИРОВАНИЯ НОМЕНКЛАТУРОЙ/ СТОИМОСТЬЮ, НЕЛЕГАЛЬНОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЬГОТ И ДР.) 100 ВИДОВ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ: АНАЛИЗА ВВОЗИМОГО/ВЫВОЗИМОГО ТОВАРА С ОБЪЁМАМИ ТОВАРА НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ АНАЛИЗА ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА УСТАНОВЛЕНИЯ ФАКТА ВЗАИМОЗАВИСИМОСТИ ЛИЦ

4 СТРУКТУРА ИНТЕГРИРОВАННОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ ОБ УЧАСТНИКАХ ВЭД ПОДГОТОВКА И ОБМЕН ПРОЦЕСИНГ-ЗАПРОСОВ, СТАТИСТИКА И АНАЛИТИКА АИС ФТС АИС ФНС РЕГЛАМЕНТНЫЙ ОБМЕН ЗАПРОСЫ ДОСЬЕ УЧАСТНИКОВ ВЭД

5 СТРУКТУРА ИНТЕГРИРОВАННОЙ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ ОБ УЧАСТНИКАХ ВЭД СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ СВЕДЕНИЯ О БЛАГОНАДЁЖНОСТИ СВЕДЕНИЯ ОБ УЧАСТНИКЕ ВЭД УПЛАТА НАЛОГОВ ИНДИКАТОРЫ СУР ФНС ДОГОВОРЫ И ОБЪЁМЫ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ ИНДИКАТОРЫ СУР ФТС НОМЕНКЛАТУРА ВЫРУЧКА/ПРИБЫЛЬ КОНТРОЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ УПЛАТА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ АКТИВЫ НАРУШЕНИЯ/СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЧИСЛЕННОСТЬ ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ БАНКРОТСТВО ПЕРЕВОЗЧИКИ БАНКОВСКИЕ СЧЕТА ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ ЮРИСДИКЦИЯ СОПОСТАВИТЕЛЬНАЯ СТАТИСТИКА УЧЁТНЫЕ СВЕДЕНИЯ НОВЫЕ ИНДИКАТОРЫ РИСКА КАТЕГОРИЯ АНАЛИТИКА

6 РЕЗУЛЬТАТ НАЛИЧИЕ ONLINE-ДОСТУПА К РАСШИРЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ ОБ УЧАСТНИКЕ ВЭД ФТС И ФНС РОССИИ ПРОЗРАЧНЫЙ ДОСТУП К АРХИВАМ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ РАСШИРЕНИЕ ИНСТРУМЕНТОВ РИСК-АНАЛИЗА ПРИ ПЛАНИРОВАНИИ МЕРОПРИЯТИЙ «ПОСТКОНТРОЛЯ» И НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ОПЕРАТИВНОЕ ФОРМИРОВАНИЕ СТАТИСТИКИ ПО ВЭД В РАЗЛИЧНЫХ РАЗРЕЗАХ МИНФИН РОССИИ

7 ПЕРЕДАЧА НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПОЛНОМОЧИЙ ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ, СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ ПРЕДУСМОТРЕНО: РЕАЛИЗАЦИЯ ЦЕЛИ: ПРИНЯТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, БЮДЖЕТНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВКЛЮЧЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ВЗИМАЕМЫХ В БЮДЖЕТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В СИСТЕМУ НАЛОГОВ И СБОРОВ СОЗДАНИЕ ЕДИНЫХ ОСНОВ НОРМАТИВНОГО ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ПО УСТАНОВЛЕНИЮ, ВЗИМАНИЮ, УПЛАТЕ И АДМИНИСТРИРОВАНИЮ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ СОХРАНЕНЫ: СИСТЕМА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ЕЁ СТРАХОВЫЕ ПРИНЦИПЫ, КОТОРЫЕ НЕ ЗАВИСЯТ ОТ АДМИНИСТРАТОРА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, И ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РАБОТНИКОВ ВСЕ ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ВЗИМАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (ТАРИФЫ, НЕОБЛАГАЕМЫЕ СУММЫ И ЛЬГОТНЫЕ КАТЕГОРИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ МАЛОГО БИЗНЕСА И ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ) СООТВЕТСТВУЮЩИМ ОБРАЗОМ РАЗГРАНИЧЕНЫ КОНТРОЛЬНЫЕ ФУНКЦИИ

8 СОЗДАНИЕ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА УСЛОВИЙ ПО РАСШИРЕНИЮ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕЛЬ СТИМУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА СЧЁТ СМЯГЧЕНИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН ВНЕСЁННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 3 ИЮЛЯ 2016 Г. 243-ФЗ В ГЛАВУ 26.2 «УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ, В ЦЕЛЯХ РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАВЛЕННОЙ ЦЕЛИ РЕАЛИЗАЦИЯ ПОЛОЖЕНИЙ УКАЗАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ПОЗВОЛИТ СТИМУЛИРОВАТЬ РАЗВИТИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА СЧЁТ РАСШИРЕНИЯ СФЕРЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, А ТАКЖЕ ПРЕДОТВРАТИТ ДРОБЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕЛЯХ ПЕРЕХОДА НА ДАННЫЙ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

9 СОЗДАНИЕ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА УСЛОВИЙ ПО РАСШИРЕНИЮ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УВЕЛИЧЕНИЕ РАЗМЕРА ДОХОДОВ, ОГРАНИЧИВАЮЩИХ ПЕРЕХОД НА УСН МЛН РУБ. ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ДОХОДАМ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕРИОД МЛН РУБ. (С УЧЕТОМ ИНДЕКСАЦИИ НА 2016 г. 59,8 МЛН РУБ.) (С УЧЕТОМ ИНДЕКСАЦИИ НА КОЭФФИЦИЕНТДЕФЛЯТОР НА 2016 г. - 79,74 МЛН РУБ.) ЗА 9 МЕСЯЦЕВ ГОДА, В КОТОРОМ ПОДАЕТСЯ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УКАЗАННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ЭТОМ ЕЖЕГОДНОЕ УВЕЛИЧЕНИЕ УКАЗАННЫХ ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ДОХОДОВ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР К1 БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ С 2021 г. ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ МЛН РУБ.

10 ОСНОВНЫЕ МЕРЫ ДЕОФШОРИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ С Г. ВСТУПИЛИ В СИЛУ НОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НК РФ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМАТРИВАЮТ: МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ (КИК) ВВЕДЕНИЕ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ ВВЕДЕНИЕ ПОНЯТИЯ ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧАТЕЛЯ ДОХОДА НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ РФ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ, НАПРАВЛЕНО НА ПРЕСЕЧЕНИЕ (КОНТРОЛИРУЮЩИЕ ЛИЦА) ОБЯЗАНЫ ПОМИМО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ВЫВЕДЕНИЯ ДОХОДОВ В УВЕДОМЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОБ ОБРАЗОВАННЫХ В СООТВЕТСТВИИ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ ЮРИСДИКЦИИ УЧАСТИИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ (ОБ УЧРЕЖДЕНИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ, С ПРИМЕНЕНИЕМ СОГЛАШЕНИЙ ИНОСТРАННЫХ СТРУКТУР БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ, МЕСТОМ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА), КОНТРОЛИРУЕМЫХ ФАКТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ КОТОРЫХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (В ОТНОШЕНИИ ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ, А ТАКЖЕ ЯВЛЯЕТСЯ РФ, ЕСЛИ ИНОЕ НЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ, ПЛАТЕЖЕЙ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ С НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРЕДУСМОТРЕНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПО НЕМАТЕРИАЛЬНЫМ АКТИВАМ) ПРИБЫЛИ КИК ДОГОВОРОМ РАТИФИЦИРОВАНА КОНВЕНЦИЯ О ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ (ВОЗМОЖНОСТЬ ОБМЕНА НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ, ПРОВЕДЕНИЕ ОДНОВРЕМЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК СО СТРАНАМИ-УЧАСТНИЦАМИ КОНВЕНЦИИ, А ТАКЖЕ ПОМОЩЬ ПО ВЗИМАНИЮ НАЛОГОВ НА ИХ ТЕРРИТОРИЯХ)

11 МЕРЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НА ТЕРРИТОРИИ СИБИРИ И ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ (РИПЫ): ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ НДПИ: В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДОВ В ТЕЧЕНИЕ СЛЕДУЮЩИХ ПОСТЕПЕННЫЙ ВЫХОД НА ПОЛНУЮ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ В ТЕЧЕНИЕ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ ПЕРВЫХ ДОХОДОВ

12 МЕРЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ НА СОЗДАВАЕМЫХ ТЕРРИТОРИЯХ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ (ТОР) ЛЬГОТНЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ НДПИ: В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ В ТЕЧЕНИЕ В ТЕЧЕНИЕ СЛЕДУЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТ К СТАВКАМ НАЛОГА (В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СРОКА НАЧАЛА ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ) ИСКЛЮЧЕНИЯ: НЕФТЬ И ГАЗ В ЧАСТИ НДС: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ ПРЕДОСТАВЛЕНО ПРАВО НА УСКОРЕННОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГА В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ (В ТЕЧЕНИЕ 10 ДНЕЙ ВМЕСТО СТАНДАРТНЫХ 3 МЕСЯЦЕВ) ПРИ УСЛОВИИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА

13 ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ СОЗДАНИЯ СХЕМ ПО УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ Г. 34-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 193 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» ОБЪЁМ ПРОИЗВОДСТВА ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО ПОТРЕБЛЕНИЯ (МЛН ТОНН) 34,00 33,50 33,00 33,34 32,50 32,00 31,50 31,00 30,50 30,00 29,50 29,00 31,64 31, г. ПРЕДПОСЫЛОК К СНИЖЕНИЮ ПРОИЗВОДСТВА НЕ БЫЛО, Т.К. ПОТРЕБЛЕНИЕ ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА НЕ СНИЖАЛОСЬ 14,6 49, ОТНЕСЕНИЕ СРЕДНИХ ДИСТИЛЛЯТОВ К ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ ПОЗВОЛИЛО ПРЕДОТВРАТИТЬ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ ПО ДИЗЕЛЬНОМУ ТОПЛИВУ. ДО ЭТОГО НЕДОБРОСОВЕСТНЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ИСПОЛЬЗУЯ «СХЕМУ ТОВАРНОГО ПРИКРЫТИЯ», РЕАЛИЗОВЫВАЛИ ДИЗЕЛЬНОЕ ТОПЛИВО ПОД ВИДОМ БЛИЗКИХ К НЕМУ ПО ФИЗИКО-ХИМИЧЕСКИМ ХАРАКТЕРИСТИКАМ, НО НЕПОДАКЦИЗНЫХ НЕФТЕПРОДУКТОВ (СУДОВОЕ ТОПЛИВО И Т.Д.) +108,9% ОБЪЁМ ПРОИЗВОДСТВА ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА ДЛЯ ВНУТРЕННЕГО РЫНКА (МЛН ТОНН) 15,6 +131,6% 30,37 28, г. ПОСТУПЛЕНИЕ АКЦИЗОВ НА ДИЗЕЛЬНОЕ ТОПЛИВО (МЛРД РУБ.) ПОСТУПЛЕНИЕ АКЦИЗОВ НА СРЕДНИЕ ДИСТИЛЛЯТЫ (МЛРД РУБ.) 65,3 7,7

14 ПРЕИМУЩЕСТВА И ПЕРСПЕКТИВЫ ПЕРЕДАЧИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПОЛНОМОЧИЙ ПО АДМИНИСТРИРОВАНИЮСТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ, СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПОЗВОЛЯТ: ОЖИДАЕМЫЙ РЕЗУЛЬТАТ: УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И УВЕЛИЧЕНИЕ ИХ СОБИРАЕМОСТИ ПУТЕМ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД НАДЕЛИТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВСЕМИ ПРАВАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ: ПРАВОМ НА ИНФОРМАЦИОННОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В РЕЖИМЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА ПРАВОМ НА ДОСУДЕБНОЕ УРЕГУЛИРОВАНИЕ СПОРОВ (РАСПРОСТРАНЕНИЕ ДОСУДЕБНОГО ПОРЯДКА УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ АНАЛОГИЧНОГО ПОРЯДКУ УРЕГУЛИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ, КОТОРЫЙ ВЫРАБОТАН С УЧЕТОМ МНОГОЛЕТНЕЙ ПРАКТИКИ И ПОЗВОЛЯЕТ БЫСТРО И ЭФФЕКТИВНО РАЗРЕШАТЬ РАЗНОГЛАСИЯ, НЕ ПРИБЕГАЯ К СУДЕБНОЙ ПРОЦЕДУРЕ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ОБЕСПЕЧИТЬ ПРИНЦИП «ОДНОГО ОКНА»: СОКРАЩЕНИЕ КОЛИЧЕСТВА ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ КОНТРОЛИРУЮЩИМ ОРГАНАМ ОПТИМИЗАЦИЮ КОЛИЧЕСТВА ПРОВЕРОК ПРИ СОХРАНЕНИИ ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ

15 ПЛАНЫ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ НА КРАТКОСРОЧНУЮ ПЕРСПЕКТИВУ

16 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЁТОВ И (ИЛИ) РАСЧЁТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЁЖНЫХ КАРТ СОЗДАТЬ СОВРЕМЕННУЮ АВТОМАТИЗИРОВАННУЮ СИСТЕМУ ПОЛНОГО УЧЁТА ВЫРУЧКИ И КОНТРОЛЯ ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ ККТ ПЕРЕХОД К НОВОМУ ПОРЯДКУ ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ И ПЕРЕДАЧЕ ДАННЫХ О НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЁТАХ В АДРЕС НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РЕЖИМЕ ONLINE ПОЗВОЛИТ: СОКРАТИТЬ ОБЪЁМ «ТЕНЕВОГО» ОБОРОТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СНИЗИТЬ АДМИНИСТРАТИВНУЮ И ФИНАНСОВУЮ НАГРУЗКУ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ХРАНИТЬ ДАННЫЕ О СОВЕРШЁННЫХ ПОКУПКАХ И ПРОИЗВЕДЁННЫХ РАСЧЁТАХ, ЧТО СОЗДАСТ УСЛОВИЯ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ УРОВНЯ ЗАЩИТЫ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ УВЕЛИЧИТЬ НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ ЗАКОНОПРОЕКТ ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ПОЭТАПНЫЙ ПЕРЕХОД К НОВОМУ ПОРЯДКУ ПРИМЕНЕНИЯ: - С ДАТЫ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ПРЕДУСМОТРЕНА ВОЗМОЖНОСТЬ ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕРЕХОДА НА НОВЫЙ ПОРЯДОК. МОЖНО БУДЕТ ПРОЙТИ ЭЛЕКТРОННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ АППАРАТА С ФИСКАЛЬНЫМ НАКОПИТЕЛЕМ, ПРИ ЭТОМ ПЕРЕДАЧА ДАННЫХ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ МОЖЕТ НЕ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ДО 1 ФЕВРАЛЯ 2017 г.. - С 1 ФЕВРАЛЯ 2017 г. РЕГИСТРАЦИЯ ВНОВЬ ВВОДИМЫХ КАССОВЫХ АППАРАТОВ БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ТОЛЬКО С ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ОНЛАЙН-ПЕРЕДАЧЕЙ ДАННЫХ О НАЛИЧНЫХ РАСЧЁТАХ; - С 1 ИЮЛЯ 2017 г. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СТАРОЙ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ (БЕЗ ДОРАБОТКИ (МОДЕРНИЗАЦИИ) В СООТВЕТСТВИИ С НОВЫМИ УСЛОВИЯМИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ККТ), ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ ДО 1 ФЕВРАЛЯ 2017 г., ЗАПРЕЩАЕТСЯ.

17 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВИЛ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ ЧЕРЕЗ СЕТЬ «ИНТЕРНЕТ» ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ г. 244-ФЗ УСТАНАВЛИВАЕТ: В МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ УЖЕ СФОРМИРОВАНЫ, И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ ПРОИЗВОДИТСЯ НА ТЕРРИТОРИИ ТОГО ГОСУДАРСТВА, В КОТОРОМ ПРОЖИВАЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬ, В СООТВЕТСТВИИ С НАЦИОНАЛЬНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ. ДАННЫЙ ПОДХОД ОБЕСПЕЧИВАЕТ РАВНЫЕ УСЛОВИЯ ДЛЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ И ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ КОНТЕНТ КОНЕЧНЫМ ПОТРЕБИТЕЛЯМ, НИВЕЛИРУЯ НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ РАСПОЛОЖЕННЫХ В НИЗКОНАЛОГОВЫХ ИЛИ БЕЗНАЛОГОВЫХ ЮРИСДИКЦИЯХ. ОСОБЕННОСТИ ПОСТАНОВКИ НА УЧЁТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ; ВОЗМОЖНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛИЧНОГО КАБИНЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ, РЕАЛИЗУЮЩЕЙ ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ПОЛУЧЕНИЯ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ); ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В ОТНОШЕНИИ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ; ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НАПРАВЛЕН: НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС, УСТРАНЕНИЕ НЕРАВЕНСТВА В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ РОССИЙСКИХ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И УВЕЛИЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ

18 НАЛОГОВЫЕ УСЛОВИЯ ВЕДЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ ДИНАМИКА РЕЙТИНГА «ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА» В РОССИИ В гг. ПОЗИЦИЯ РОССИИ В ОБЩЕМ РЕЙТИНГЕ «ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА» 116 В ТОМ ЧИСЛЕ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 64 «РЕГИСТРАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ» Страны ОЭСР Индикатор 48 (среднее) Страны G20 Страны БРИКС Страны ЕАЭС (среднее, кроме России) (среднее, кроме России) (среднее, кроме России) Россия Рейтинг Выплаты (количество) Время (часы) Налог на прибыль (% прибыли) 14,1 16,1 13,5 14,4 19,9 20,6 13,4 13,4 8,5 9 Налог и выплаты на зарплату (% прибыли) 21,7 23,4 25,7 25,6 28,6 28,2 17,4 17,4 35,4 35,6 Другие налоги (% прибыли) 1,9 1,9 4,6 4,9 7,6 7,8 1,6 1,7 5 2,4 Общая налоговая ставка (% прибыли) 42 41,5 45,8 56,6 32,5 32,5 48,9 47

19 МЕРЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ «НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ» ДЛЯ «ГРИНФИЛД-ПРОЕКТОВ» В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ (НЕ МЕНЕЕ) КОЭФФИЦИЕНТ К СТАВКАМ НДПИ (В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СРОКА НАЧАЛА ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ) ИСКЛЮЧЕНИЯ: НЕФТЬ И ГАЗ ВНОВЬ СОЗДАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ СУБЪЕКТАМ РФ ПРЕДОСТАВЛЕНО ПРАВО УСТАНАВЛИВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЕЙСТВУЮЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В ПРОИЗВОДСТВО В ТОМ ЧИСЛЕ В ЕГО МОДЕРНИЗАЦИЮ, В ПРЕДЕЛАХ ОБЩЕГО ОБЪЁМА ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ИМИ КАПИТАЛЬНЫХ ЗАТРАТ

20 МЕРЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ-УЧАСТНИКОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КОНТРАКТОВ (СПИК) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ ВОЗМОЖНОСТЬ СНИЖЕНИЯ СТАВКИ ДО УСТАНОВЛЕНИЕ СТАВКИ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РФ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ С МОМЕНТА УСТАНОВЛЕНИЯ (НЕ ВЫШЕ 2) К ОСНОВНОЙ НОРМЕ АМОРТИЗАЦИИ АМОРТИЗИРУЕМЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, СОЗДАННЫХ В РАМКАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ КОНТРАКТОВ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ НАЛОГА СУБЪЕКТОМ РФ ПОРЯДОК ОТНЕСЕНИЯ СОЗДАННЫХ АМОРТИЗИРУЕМЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ К ПРОДУКЦИИ, СОЗДАННОЙ В РАМКАХ СПИК, ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 РЕАЛИЗАЦИЯ ПЛАНА BEPS В РОССИИ ВВЕДЕНИЕ АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ RUS MCAA 83 СТРАНАМИ ПОДПИСАНО МНОГОСТОРОННЕЕ 12 МАЯ 2016 г. РОССИЯ ПРИСОЕДИНИЛАСЬ К МНОГОСТОРОННЕМУ СОГЛАШЕНИЮ ОБ АВТОМАТИЧЕСКОМ ОБМЕНЕ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ (МСАА) СОГЛАШЕНИЕ ОБ АВТОМАТИЧЕСКОМ ОБМЕНЕ ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПОДГОТОВКА НОРМАТИВНОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ ЕДИНОГО СТАНДАРТА ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ (COMMON REPORTING STANDARD CRS), НА ОСНОВЕ КОТОРОГО БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬСЯ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ (МСАА)

22 ДАЛЬНЕЙШАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ ПЛАНА BEPS В РОССИИ ВВЕДЕНИЕ АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА МЕЖСТРАНОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ 39 СТРАНАМИ МИНФИНОМ РОССИИ ПОДГОТОВЛЕН ЗАКОНОПРОЕКТ ПОДПИСАНО МНОГОСТОРОННЕЕ СОГЛАШЕНИЕ КОМПЕТЕНТНЫХ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (В ЧАСТИ ПОДГОТОВКИ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ МЕЖСТРАНОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ)», ОРГАНОВ ПО АВТОМАТИЧЕСКОМУ ОБМЕНУ МЕЖСТРАНОВОЙ РАЗРАБОТАННЫЙ В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РОССИЕЙ УСЛОВИЙ МНОГОСТОРОННЕГО СОГЛАШЕНИЯ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ПО АВТОМАТИЧЕСКОМУ ОБМЕНУ МЕЖСТРАНОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ И ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЙ ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ В РАМКАХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ЦЕНАМИ В ТРАНСГРАНИЧНЫХ СДЕЛКАХ ОТЧЁТНОСТЬЮ (CBC MCAA)

Основные направления налоговой политики Камчатского края на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов Основные направления налоговой политики Камчатского края на 2016 год и на плановый период 2017 и

Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. 11-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2012. 899 с. Принятые сокращения Предисловие Содержание

Налогообложение прибыли организаций. Изменения в налоговой декларации и порядке исчисления налога Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков Москва, 2016

Обзор изменений законодательства о налогах и сборах с 01.01.2019 НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей С 1 января 2019 года базовая ставка НДС увеличится с 18% до 20% (федеральный закон

Проект Основных направлений налоговой политики Рязанской области на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов Общие положения Основные направления налоговой политики Рязанской области на 2016 год

СОДЕРЖАНИЕ Благодарности..........................................................5 ОТ АВТОРА........................................................... 18 1. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС.................................19

Раскрытие и обмен информацией. Влияние на российский бизнес Вы готовы к тотальному обмену информацией? ФАТФ Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег FATCA и режим квалифицированных посредников

ВОПРОСЫ К ГОСУДАРСТВЕННОМУ ЭКЗАМЕНУ Специальность 080107 «Налоги и налогообложение» Специализация 08010701 «Налоговое администрирование» «Теория и история налогообложения» 1. Причины возникновения налоговых

Вопросы для Государственного экзамена по специальности 080107.65 «Налоги и налогообложение» 1. Административная ответственность должностных лиц за налоговые правонарушения. 2. Акцизы: элементы налога и

I.Задания на установление соответствия Подобрать определения: каждому из приведенных ниже терминов и понятий, отмеченных цифрами, найдите соответствующее определение, обозначенное буквой. вопроса Термин

Основные изменения налогового законодательства в 2012 году Светлана Зверева, старший юрист «Яковлев и Партнеры» Основные направления налоговой политики Основополагающим документом для внесения изменений

Цели освоения дисциплины Курс «Налоги и налогообложение» дает комплекс теоретических и прежде всего практических знаний в области исчисления и уплаты налогов юридическими и физическими лицами. п/п Содержание

Актуальные изменения в налоговом и гражданском законодательстве Антон Листов Руководитель Департамента права и налогов 1 Изменения в Налоговом кодексе за пять месяцев 2016 года 2 Налоговый кодекс За период

22. Земельный налог. Порядок расчета и пути совершенствования.*. 23. Инвестиционная деятельность в аграрном секторе российской экономики на современном этапе (на примере.). 24. Инвестиционная привлекательность

СТО БТИ АлтГТУ 14.62.1.0733-2014 1 Приложение А. Комплект оценочных средств (контролирующих материалов) по дисциплине А.1 Тесты текущего контроля успеваемости Список контрольных работ Контрольная работа

Специальные режимы налогообложения Вид специального режима Упрощенная система налогообложения Законодательные акты, регулирующие порядок взимания Налоговый кодекс РФ Начало применения Добровольное Единый

1 16. Действующий порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц налоговыми агентами и перспективы развития.* 17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: анализ практики

Перечень тем выпускных квалификационных работ (бакалаврских работ) по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» профиль налоги и налогообложение на 2016/2017 учебный год 1. Автоматизация процесса отбора

Z Задачи Министерства на 2014 год I II III IV V ЗАДАЧА I ЗАДАЧА I Формирование и исполнение сбалансированного бюджета (при безопасном уровне дефицита и долговой нагрузки), укрепление устойчивости бюджетной

Новые стандарты для обмена налоговой информацией в ЕАЭС Антонина Левашенко, руководитель Центра Россия-ОЭСР РАНХиГС Налоговая политика ЕАЭС и ЕС Задачи ЕАЭС: обеспечение недопущения дискриминации в сфере

Принятые сокращения...13 Введение...15 Раздел I. Теоретические основы налогообложения Глава 1. Экономическое содержание и функции налогов...21 1.1. Эволюция теоретических представлений сущности налога...

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ЭЛЕМЕНТ ЭФФЕКТИВНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ Лукьянчикова О.И. Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС Орел, Россия TAX ADMINISTRATION AS AN ELEMENT OF EFFECTIVE TAX

Основные изменения в налогообложении прибыли в 2016 году. Планируемые новации на 2017 г. Начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков Москва, 2016

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ Косарева Е.Ю. Томский политехнический университет, г. Томск Научный руководитель: Корнева О.Ю., к.э.н., доцент кафедры экономики Налоговая система

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ МЕРЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ НА 2011 2013 гг. Ефремова Т.М., Пуреськина А.Е., Тюменская государственная академия мировой экономики, управления и права Налоговая политика 2011-2013 гг. направлена

Аналитическая записка о поступлении налоговых платежей и состоянии задолженности по ним на территории Новосибирской области за январь-сентябрь 2017 года На территории Новосибирской области за январь-сентябрь

Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. 3-е изд., перераб. и доп. М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. Содержание Принятые сокращения Введение

Содержание Введение... 12 Общество и государство...13 Деньги и финансы...14 Государственный бюджет...15 Что такое налог...17 Что такое сбор...21 Что такое обязательный страховой взнос...21 Общее и различия

Список вопросов для подготовки к экзамену 1. Понятие налога и сбора. Их свойства и отличия. Установление, введение и отмена налогов и сборов. 2. Налоговые отношения. Участники налоговых отношений. 3. Налогоплательщики

Экономическая теория 41 DOI: 10.14451/2.12441 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В РАЗВИТИИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 2018 Чотчаева Мадина Зулкарнаевна кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры «Экономическая

Что ждать бизнесу от налоговой настройки? Орлов Михаил Партнёр, Руководитель Департамента налогового и юридического консультирования, КПМГ в России и СНГ Председатель Экспертного Совета Комитета Государственной

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Методические рекомендации для самостоятельной работы обучающихся

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа для студентов специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (дневной и заочной форм обучения) УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ

Полезно знать Какую систему налогообложения выбрать? Раздел 1. Нало говый кодекс РФ предусматривает следующие режимы (системы) налогообложения: 1. ОСН или ОСНО общая система налогообложения; 2. УСН упрощенная

Налог на прибыль. Новое в 2017 году Налоговые ставки 1. Перераспределили размер ставок между федеральным и региональными бюджетами В 2017 2020 годах ставки налога на прибыль составляют: в федеральный бюджет

Приложение 1 План мероприятий (Дорожная карта) «Меры налогового стимулирования развития экономики РФ» I. Налог на прибыль 1 Возврат 50% инвестиционной льготы по налогу на прибыль, позволяющей уменьшить

Программа учебной дисциплины «Налоговое планирование» для слушателей программы профессиональной переподготовки «Практика управления финансами и налогами компании»

Лист 1 из 5 Лист 2 из 5 Практическое занятие 1. (1 часа) ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ Тема 1. «Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе» Эволюция научных взглядов на экономическую

Примерный перечень вопросов к экзамену по дисциплине «Налоговое право» 1. Юридическая конструкция налога (сбора), как фискального средства пополнения бюджетов. 2. Понятие налога: признаки и виды налогов.

УДК 336.025 Ильченко Виктория Валерьевна, Соболева Ольга Андреевна Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Владивосток, Россия Развитие налогообложения субъектов малого бизнеса

Особенности применения некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения Общие положения Начиная с 1 января 2003 года некоммерческие организации получили возможность применять упрощенную

РАСПОРЯЖЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ от 26сентября 2016 года 1110-р Об основных направлениях налоговой политики Республики Крым на 2017 год В соответствии с пунктом 2 статьи 172 Бюджетного кодекса

NovaInfo.Ru - 28, 2014 г. Экономические науки 1 НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ Захарова Анна Вячеславовна Кажаева Юлия Дмитриевна Пихтарева Анна Владимировна Налоговая система

Основные направления налоговой политики Иркутской области на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов Основные направления налоговой политики Иркутской области на 2017 год и на плановый период 2018

ОГЛАВЛЕНИЕ Список сокращений... 3 Введение... 5 Раздел I. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ Глава 1. Понятие и правовое положение НКО... 8 Глава 2. Организационно-правовые формы

"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3 УЧЕТ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ (Окончание. Начало см. "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский

Российская Федерация 26 января 2017 года подписала Соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами Введение 26 января 2017 года Российская Федерация подписала многостороннее (далее Соглашение).

В учебнике раскрываются экономическая сущность и функции налогов, приводится их классификация. Подробно излагаются актуальные вопросы организации налоговой системы и налогового администрирования в Российской

Все изменения НДС и налог на Что меняется Когда вступает в силу Как было Как стало Документа Изменился лимит основных средств До лимит стоимости основных средств составлял 40 тыс. руб. Поэтому имущество,

Что нужно знать о патентной системе налогообложения? Патентная система налогообложения введена в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями с 1 января 2013 года,

Инвестиционная привлекательность Республики Беларусь Завершение основной налоговой реформы в Беларуси 2005-2012 гг.: Отмена 26 налогов и сборов, включая «оборотные» налоги Включение в состав государственной

Примерные темы выпускных квалификационных работ по направлению «Юриспруденция», профиль «Финансовое и налоговое право» для бакалавров 2017-2018 учебный год 1. Роль налогового администрирования в обеспечении

Оглавление Введение... 12 ГЛАВА 1. ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Налоговый учет и налоговая политика...13 Основные понятия, связанные с налоговым учетом... 13 Налоговый учет... 13 Объекты

Инициативы BEPS. Межстрановая отчетность: ход реализации Голишевский Владимир Игоревич Управление стандартов и международного сотрудничества Федеральная налоговая служба 2016 год МЕЖДУНАРОДНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ

ШКОЛА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Упрощенная и патентная системы налогообложения 2013: практика применения Методические материалы 2013 Упрощенная система налогообложения Общая информация Специальный налоговый режим

ПРОЕКТ Приложение 3 z Цели Министерства на 2015 год I II III IV V Цель I Цель I Подготовка бюджета на 2016-2018 год, обеспечивающего возвращение к сбалансированности, стабилизацию динамики долговой нагрузки

Задам, наверное,глупый вопрос, но мне очень важно, чтобы на него кто-нибудь ответил. Я знаю, что есть две формы УСН. Скажите, чем они отличаются, и что стоит выбрать начинающему предпринимателю, который

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКТ ПО ПРЕДМЕТУ I. Рабочая программа. II. Федеральный Государственный Образовательный Стандарт среднего профессионального образования по специальности 38.01.02 Экономика и бухгалтерский

NovaInfo.Ru - 57, 2016 г. Экономические науки 1 РОЛЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Лапина Елена Николаевна Нещадимова Анастасия Алексеевна Взимание налогов

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Кафедра «Налоги и налогообложение»

Л.С.Корабельникова НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В статье рассматриваются изменения внесенные в 2010 году в Налоговый кодекс РФ, в частности увеличение предельного размера дохода

ФНС России сегодня 2018 г. Обзор деятельности ФНС России 2 Организационная структура ФНС России Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (9) Нефть Электроэнергетика Газ Металлургия ЦА.

18 мая РК 8 ПРОЕКТ О проектах федеральных законов, законодательных инициативах и обращениях субъектов Российской 1. п/ п Рассмотрев проекты федеральных законов, внесенные в Государственную Думу Федерального

Эта часть работы выложена в ознакомительных целях. Если вы хотите получить работу полностью, то приобретите ее воспользовавшись формой заказа на странице с готовой работой: https://www.homework.ru/finishedworks/229939/

ПРАВИТЕЛЬСТВО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОТ 28.08.2017. 365 Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот В соответствии со статьей 48 Устава

Упрощенная система налогообложения Упрощённая система налогообложения (УСН) особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса. Налогоплательщики

Willi "342132 5211DS" Г осударетвенная Дума ФС РФ Дата 25.10.2014 Время 11:14 ЛЬб34370-б; 1.1 Е РА ВИТЕЛЬСТВО Г осударетвенная Дума Федерального Собрания Российской Федерации РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2Л_»

А. Журавлев

В системе приоритетов бюджетно-налоговой политики все более существенное значение приобретает эффективность администрирования бюджетных доходов как функции государства и его институтов власти и управления. Между тем не только проблема эффективности администрирования, но и само содержание этой категории еще недостаточно определены ни в финансовой теории, ни в финансово-налоговом законодательстве. Устранение этих пробелов необходимо как для формирования нормативно-инструментальной системы администрирования, так и для практики, в которой участвует большая совокупность субъектов администрирования, наделенных теми или иными полномочиями.

В Налоговом кодексе РФ нельзя обнаружить определения понятия "администрирование". Вместе с тем в бюджетных посланиях Президента РФ большое значение придается именно налоговому администрированию. К примеру, в бюджетном послании о бюджетной политике в 2008-2010 гг. отмечается, что в 2006 г. принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков. В качестве экспериментальной новации в соответствии с Федеральным законом РФ от 30.12.2006 г. "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" был введен в действие упрощенный порядок декларирования доходов - уплата физическими лицами декларационного платежа без представления документов о видах и источниках доходов.

Эффективность налогового администрирования характеризуется качеством, объективностью и обременительностью администрирования. Расшифровка содержания этих характеристик необходима для раскрытия сущности эффективности совершенствования механизма управления администрированием бюджетных доходов. Бюджетно-налоговое администрирование следует рассматривать как одно из направлений повышения эффективности бюджетно-налоговой политики и способ формирования финансовых ресурсов государства. Само понятие "бюджетно-налоговое администрирование" вводится нами впервые. Обычно используется другое понятие - "налоговое администрирование", т. е. деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами. Цель налогового администрирования -наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов. Нам представляется содержательным данное определение потому, что, во-первых, налоговое администрирование трактуется через деятельность финансовых институтов (налоговых органов) и, во-вторых, налоговое администрирование органически взаимодействует и направлено на эффективность налогового механизма. Таким образом, налоговое администрирование отражает не только сугубо административно-принудительную функцию налогового аппарата, а трактуется как инструмент государственной деятельности и государственной политики. Эти аспекты целесообразно развить и в понятии "бюджетно-налоговое администрирование".

Бюджетно-налоговое администрирование является более широким и системно более многообразными понятием, чем налоговое администрирование. Во-первых, бюджетно-налоговое администрирование отражает взаимодействие категории налогов и категории бюджета (бюджетной системы); во-вторых, указанное понятие расширяет сферу администрирования на всю доходную часть бюджетов, как федерального, так и территориальных; в-третьих, бюджетно-налоговое администрирование расширяет и конкретизирует целевую функцию, поскольку отражает не только задачу эффективного функционирования налоговых органов, но и эффективное функционирование всего механизма формирования бюджетно-налогового потенциала государства; в-четвертых, в понятии "бюджетно-налоговое администрирование" более содержательно раскрывается социальная направленность государственного администрирования доходов, поскольку налоги и доходы администрируются с целью формирования бюджета государства как социально-политического и экономического института гражданского общества, выражающего его интересы в их концентрированном, общем содержании. Таким образом, бюджетно-налоговое администрирование обеспечивает ресурсами реализацию всего комплекса функций государства, включая функции государственного управления и регулирования, обороны и безопасности, развития национальной экономики, социальные функции.

Финансово-экономическое содержание бюджетно-налогового администрирования является исходной основой раскрытия приоритетов и соответственно принципов бюджетно-налогового администрирования.

Основные национальные приоритеты бюджетно-налогового администрирования определяются условиями рыночной трансформации, экономическим ростом и необходимостью решать стратегические задачи обеспечения конкурентоспособности страны в условиях глобализации экономических, финансовых, торговых, демографических, политических отношений. К основным национальным приоритетам бюджетно-налогового администрирования, учитывая обозначенные объективные условия и стратегические задачи, относятся:

повышение эффективности бюджетно-налогового администрирования в формировании централизованного фонда финансовых ресурсов, аккумулируемых в казне государства и муниципальной бюджетной системе местного самоуправления;

сокращение масштабов уклонения от налогов субъектами хозяйствования так называемой ненаблюдаемой экономики;

достижение усиления стимулирующих эффектов налоговой политики в отношении законопослушных налогоплательщиков и содействие общему повышению согласования интересов государства и отечественного предпринимательства;

обеспечение в процессе администрирования эффективной реализации функций финансов, особенно контрольной, и соответственно эффективности бюджетного и налогового контроля на стадии формирования ресурсов государства;

реализация инструментами бюджетно-налогового администрирования социальной функции налогов в отношении физических лиц, активное содействие получения населением законодательно установленных налоговых льгот и социальных вычетов из налогооблагаемой базы с учетом социального положения, дифференциации, имущественного состояния и доходов граждан, новых направлений демографической политики;

защита средствами и инструментами бюджетно-налогового администрирования экспортно-импортных интересов государства, внутреннего рынка, отечественного производителя с учетом факторов и условий вступления России в ВТО;

выявление и обобщение в процессе практики бюджетно-налогового администрирования возможностей и конкретных рекомендаций по устранению недостатков и совершенствованию налогового и в целом бюджетно-финансового законодательства, правового механизма функционирования конкретных налогов, сборов, таможенных платежей, деятельности налоговых органов, администраторов бюджетных доходов, судебной системы.

Исследование проблемы бюджетно-налогового администрирования позволяет раскрыть многие сложные и специфические аспекты деятельности налоговых и финансовых органов, государственных и ведомственных структур, законодательных и исполнительных органов власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления.

В Бюджетной классификации Российской Федерации содержится новое определение - администраторы поступлений в бюджеты Российской Федерации (приложение 11 к Федеральному закону "О Бюджетной классификации Российской Федерации"). Администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации в 2007 г. являются 62 ведомства, министерства, службы, агентства, а также Центральный банк РФ, Генеральная прокуратура РФ, Пенсионный фонд РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и др. Таким образом, в нормативно-правовом отношении в понятии "администратор поступлений в бюджет" объединены как налоговые органы Федеральной налоговой службы, так и органы исполнительной власти принципиально иного функционального назначения, но которым также вменена функция администрирования бюджетных доходов (например, Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, Служба внешней разведки РФ, Министерство обороны РФ и т. д.). Так, Управление делами Президента РФ (федеральное агентство) администрировало в 2007 г. доходы от использования федерального имущества, расположенного за пределами страны; доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий.

В развитие нормативно-правового регулирования администрирования доходов с 1 января 2008 г. в новой редакции Бюджетного кодекса РФ впервые вводятся понятия "администратор доходов бюджета", "главный администратор доходов бюджета", "администратор и главный администратор источников финансирования дефицита бюджета". Следует отметить, что в систему администраторов доходов бюджета включены не только органы государственной власти и местного самоуправления, но и бюджетные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы страны.

В российских рыночных условиях нормативно-правовое включение бюджетных учреждений в систему администраторов бюджетных доходов и расходов имеет важное значение. Некоторые из этих учреждений являются наиболее значимыми бюджетными учреждениями науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации, поэтому они обладают полномочиями главных администраторов и имеют в своем ведении просто администраторов доходов бюджета. Такие наиболее значимые учреждения относятся к главным администраторам доходов бюджетов и главным распорядителям бюджетных средств, а основная сеть бюджетных учреждений - к администраторам доходов бюджетов. Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2008 год" главными администраторами доходов бюджета, которые относятся к учреждениям, а не органам власти, утверждены Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова, Российская академия сельскохозяйственных наук, Сибирское отделение Российской академии наук, Российская академия художеств, Российская академия образования, Государственный Эрмитаж и другие ведущие учреждения науки, культуры, образования. При этом бюджетные учреждения являются одновременно администраторами доходов и распорядителями расходов бюджетных средств. Получение бюджетными учреждениями статуса администраторов бюджетных доходов имеет большое значение, поскольку в рыночных условиях большинство бюджетных учреждений науки, культуры, образования и здравоохранения имеют доходы от внебюджетной деятельности за счет предоставления платных услуг, по договорам от сдачи государственного и муниципального имущества в аренду.

В связи с этим на бюджетные учреждения, включая большую сеть муниципальных учреждений, возлагается ответственность за администрирование этих доходов и их использование в соответствии с бюджетным законодательством. Так, в Федеральном законе "О федеральных бюджетах на 2008-2010 годы" предусмотрено, что средства в валюте Российской Федерации, полученные федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, учитываются на лицевых счетах, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, и расходуются федеральными бюджетными учреждениями в соответствии с генеральными разрешениями (разрешениями), оформленными главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета в установленном Министерством финансов РФ порядке, и сметами доходов и расходов по приносящей доход деятельности, утвержденными в порядке, определяемом главными распорядителями средств федерального бюджета в пределах остатков средств на их лицевых счетах. Средства, полученные от приносящей доход деятельности, не могут направляться федеральными бюджетными учреждениями на создание других организаций, покупку ценных бумаг и размещаться на депозиты в кредитных организациях.

В некоторых учреждениях отраслей социальной сферы (образование, наука, детские учреждения) внебюджетные источники обеспечивают до 80% расходов бюджетных учреждений, что указывает на значимость администрирования этого вида доходов бюджетной системы. В целях повышения эффективности бюджетно-налогового администрирования доходов бюджетных учреждений от предпринимательской и иной внебюджетной деятельности необходимо усилить методическое обеспечение деятельности бюджетных учреждений как администраторов доходов, определить их контрольные функции и ответственность, что вызывает необходимость внесения соответствующих поправок в бюджетное и налоговое законодательство.

Эффективность администрирования доходов бюджетной системы зависит от необходимости взаимодействия всех органов и участников бюджетного процесса - налоговых инспекций, органов МВД, таможенных органов, судов, прокуратуры. Так, в Арбитражном суде Москвы сосредоточены налоговые дела всех крупнейших компаний, состоящих на учете в специализированных межрегиональных налоговых инспекциях. В Москве, по определению экспертов, действует своего рода центральный налоговый суд для всей страны. Это способствует обсуждению предложения о выделении из системы общего арбитража гражданских дел специальной судебной системы, в ведении которой находились бы только дела о налоговых спорах и нарушениях налогового законодательства.

Повышение эффективности администрирования бюджетных доходов осуществляется как в масштабе системы администраторов доходов, так и в локальном аспекте, на уровне отдельных налоговых инспекций, органов власти субъектов Федерации, муниципальных образований, бюджетных учреждений.

Ведущим институтом, разрабатывающим и применяющим новации администрирования налоговых бюджетных доходов, является Федеральная налоговая служба. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. "Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе" она является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством страны, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Согласно отчетным данным, Федеральная налоговая служба обеспечивает мобилизацию около 70% доходов консолидированного бюджета, 60% - федерального бюджета, а также практически все поступления в государственные внебюджетные фонды.

Современными направлениями совершенствования администрирования бюджетных доходов, которые будет реализовывать Федеральная налоговая служба, являются:

переход от проведения "тотального" налогового контроля к концепции управления рисками, а именно выявления как видов деятельности, так и налогоплательщиков, которые могут стать категориями повышенного риска совершения налоговых правонарушений;

создание мощного информационно-аналитического аппарата налоговых органов (информационные ресурсы, аналитическое, методическое и программное обеспечение и организационные структуры), способного исследовать и анализировать различные виды информации, поступающей в налоговые органы с минимальным привлечением налогоплательщиков к проведению налоговых процедур, обеспечивать формирование сигнальной информации и реализовывать процедуры поддержки принятия решений;

совершенствование функций прогнозирования вероятностной налоговой базы определенных налогоплательщиков и поступлений налогов и сборов на основе интегрированных информационных ресурсов комплексных налоговых сведений;

мониторинг деятельности и налоговых обязательств крупнейших и основных налогоплательщиков, включая организации в сфере естественных монополий, на основе формализованных результатов автоматизированного налогового контроля и системы планирования, организации и проведения единовременных налоговых проверок, синхронизированных по всем звеньям налоговой системы и включающих проверку как головных субъектов, так и вертикально интегрированных групп;

исполнение требований законодательства о налогах и сборах в части реализации функций камеральных и выездных налоговых проверок, реализация мероприятий, обеспечивающих функционирование камерального и выездного контроля (организационно-методических, информационных, программно-технических);

стимулирование субъектов предпринимательской деятельности к использованию бесконтактных способов представления документов для государственной регистрации с исключением в дальнейшем возможности непосредственного представления документов для государственной регистрации. Это позволит свести к минимуму непосредственные контакты с заявителями, оптимизировать работу регистрирующих подразделений налоговых органов, а также увеличить количество сотрудников налоговых органов, занимающихся анализом представленных документов для государственной регистрации, проведением контрольных мероприятий, как на этапе государственной регистрации, так и после осуществления регистрационных процедур;

повышение налоговой информированности субъектов предпринимательской деятельности и граждан, расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами, в том числе налогоплательщикам. Внедрение во всех субъектах Федерации технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным информационных ресурсов налоговых органов и технологии бесконтактной сверки по расчетам с бюджетом, что позволит исключить нарекания на работу налоговых органов, уменьшить количество судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшить информационную работу по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличить долю налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования.

Общее направление совершенствования администрирования доходов бюджетной системы определяется Министерством финансов РФ, в ведении которого находятся Федеральная налоговая служба и Федеральное казначейство. В "Докладе о результатах и основных направлениях деятельности на 2008-2010 гг." (октябрь 2007 г.) Министерство финансов РФ определило, что администрирование налоговых платежей должно исходить из минимизации связанных с ним издержек хозяйства за счет совершенствования налогового учета и отчетности, устранения неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства, регламентации, повышения прозрачности, упрощения процедур взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Решение задачи повышения собираемости налогов обеспечивается как регулированием налоговой системы, так и администрированием налоговых отношений.

Регулятивная детальность Минфина РФ при решении задачи повышения собираемости налогов будет направлена на ликвидацию пробелов, создающих возможности ухода от налогообложения, снижение рисков, связанных с неоднозначной трактовкой налогового законодательства, четкое разграничение правомерной практики налоговой оптимизации от случаев противоправного уклонения от уплаты налогов, сближение систем налогового и бухгалтерского учета, сближение налоговой базы, указанной в декларациях налогоплательщиков, с налоговой базой, рассчитанной по уровню экономической активности, упрощение процедуры государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей.

Министерством финансов РФ определены функции администрирования Федеральной налоговой службой в соответствии с ее полномочиями, установленными законодательством Российской Федерации. При этом важной новацией, вводимой с 2008 г., является выполнение Федеральной налоговой службой полномочий главного администратора бюджетных доходов не только федерального бюджета, но и региональных и местных бюджетов.

Другим актуальным направлением повышения эффективности администрирования бюджетных доходов, которое находится под контролем Министерства финансов РФ и подведомственных ему федеральных служб, является обеспечение экономически обоснованной налоговой нагрузки. Это решается стабильностью налогового законодательства, предсказуемостью и открытостью подготовки предложений по его совершенствованию, участием Минфина РФ в подготовке проектов федеральных законов и нормативных актов правительства по вопросам налоговой политики и налогового администрирования, координацией деятельности ведомств и служб экономического блока, анализом и прогнозированием налоговой нагрузки на функционирование отраслей экономики. При этом необходимо снижать издержки, связанные с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства. Налоговое администрирование не должно являться барьером для развития предпринимательской деятельности. Конечным результатом решения данной задачи должно стать увеличение доли налогоплательщиков, положительно оценивающих работу налоговых органов.

При этом регулятивная и административная деятельность Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы ориентирована непосредственно на экономические субъекты. Исходя из этого в качестве индикаторов для достижения цели могут использоваться результаты опросов, в частности рост на 10 процентных пунктов к 2010 г. доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих налоговое регулирование и администрирование.

Повышению эффективности бюджетно-налогового администрирования способствует формирование более благоприятного макроэкономического климата в стране: преодоление платежного кризиса, снижение инфляционного уровня, повышение насыщения экономического оборота денежной массой с 12,5% к ВВП в 2005 г. до 30% к ВВП в 2007 г., ослабление негативного влияния налоговой системы на экономический рост и инвестиционную активность, постепенное развитие финансовых и правовых инструментов, способствующих легализации доходов предпринимателей и выплаты заработной платы без "черной кассы" и т. д.

Конкретные направления повышения эффективности бюджетно-налогового администрирования разрабатываются и реализуются в отношении отдельных налогов и в их взаимосвязи и зависимости с целью увеличения доходного потенциала и оптимизации налоговой нагрузки на экономику с учетом отраслевой специфики. Так, темп развития промышленности ниже на 2-3% общего роста ВВП, однако именно промышленность обеспечивает 55% всех налоговых платежей в бюджетную систему страны.

Механизм налога на добавленную стоимость стимулирует экспорт стратегических товаров (нефти, газа, нефтепродуктов, удобрений, леса), поскольку применяется посредством возмещения НДС из бюджета нулевая ставка налогообложения. В 2006 г. общая сумма возмещений составила 706 млрд. руб., общая сумма НДС, начисленного по декларациям, 1452,4 млрд. руб. По нашему мнению, следует поддержать предложение ряда ученых об отказе стимулирования с помощью нулевой ставки НДС абсолютно конкурентоспособных товаров, к которым относятся энергоносители. Это позволит также уравнять заинтересованность производителей в более полном насыщении внутреннего рынка и сдерживать инфляционные тенденции.

Существуют, в том числе на нормативно-законодательном уровне, нерешенные вопросы с администрированием взимания акцизов с продукции винно-водочной промышленности; регулирования внутреннего трансфертного ценообразования в крупных холдингах и естественных монополиях; распределения налоговых поступлений между субъектами Федерации, муниципальными образованиями с учетом фактора территориальной регистрации налогоплательщиков и др.

Бюджетно-налоговое администрирование, таким образом, стало реальным инструментом реализации бюджетной и налоговой политики. Оно способствует повышению конкурентоспособности национальной экономики.