Анализ фонда заработной платы на примере предприятия. Анализ использования фонда оплаты труда. Как проводится оценка отклонений

Целью анализа фонда оплаты труда являлось выявление основных проблем, имеющих место в организации оплаты труда работников для дальнейшей разработки рекомендаций, направленных на совершенствование заработной платы в ООО «ФудТрэйд».

На первом этапе проведен общий анализ динамики финансовых результатов и фонда оплаты труда (ФОТ) за три года, с 2010 по 2012 гг. (таблица 13).

Таблица 13 - Результаты анализа динамики финансовых результатов и ФОТ ООО «ФудТрэйд» за 2010-2012 гг.

Показатели				Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи товаров, продукции, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Численность персонала, чел.
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.
Доля ФОТ в выручке, %
Производительность труда, тыс.руб./чел.

Из таблицы 13 видно, что фонд оплаты труда ООО «ФудТрэйд» изменялся в различной степени:

В 2011 ФОТ повысился на 720 тыс. руб. или на 4,95%,

В 2012 - снизился на 1034 тыс. руб. или на 6,78%.

Рассмотрено влияние на изменение ФОТ двух факторов - изменение численности персонала и среднегодовой заработной платы одного работника на основе факторной модели. Влияние каждого из факторов на изменение ФОТ определено методом абсолютных разниц. Расчеты приведены в приложении 1.

Результаты представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Влияние факторов на изменение ФОТ в ООО «ФудТрэйд»

В 2011 году, увеличение численности персонала на 5 человек повысило ФОТ на 1397,5 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы на 11,89 тыс.руб. уменьшило ФОТ на 618,28 тыс. руб. В целом влияние этих двух факторов привело к перерасходу ФОТ на 779,43 тыс. руб.

В 2012 году прирост 2 человек увеличил ФОТ на 535,22 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы уменьшило ФОТ на 1516,2 тыс. руб. Общее влияние факторов - снижение ФОТ на 980,98 тыс. руб.

Доля ФОТ в составе выручки более 20% и меняется незначительно. Сравнительная динамика выручки, себестоимости продукции, прибыли и фонда заработной платы за исследуемый период представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Сравнительная динамика выручки от продаж продукции, прибыли и фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Из рисунка 8 видно, что в 2011 году выручка и себестоимость реализованной продукции снижаются, а прибыль от продаж и ФОТ возрастают. Это указывает на то, что в 2011 году себестоимость реализованной продукции снижена не за счет изменения ФОТ, а за счет других общепроизводственных расходов. В 2012 году снижение ФОТ также не определяется изменением себестоимости реализованной продукции, поскольку себестоимость возросла на 8,72%.

Из данных таблицы 13 также следует, что показатели производительности труда работников организации и среднегодовой заработной платы снижаются. Для соотношения темпов изменения этих двух показателей рассчитаны коэффициенты опережения. Методика расчета представлена в приложении 2. Результаты расчетов приведены в таблице 15.

Таблица 15 - Результаты анализа темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников ООО «ФудТрэйд»

Из таблицы 15 следует, что:

В 2011 году в организации темп снижения производительности труда опережает темп снижения среднегодовой заработной платы. Это определяет перерасход фонда оплаты труда в 1878 тыс. руб.;

В 2012 году темп снижения среднегодовой заработной платы опережает темп снижения производительности труда работников, за счет этого фонд оплаты труда сэкономлен на 332 тыс. руб.

Следующим этапом исследования является анализ состава фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд». Целью данного этапа анализа является определение факторов, повлиявших на изменение ФОТ в рассматриваемый период. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 16.

Таблица 16 - Состав фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд»

(тыс. руб.)

Показатель				Удельный вес показателя в ФОТ, %	Изменение 2011/2010	Изменение 2012/2011
			абсолютное изменение	относительно изменение,%	абсолютное изменение	относительно изменение,%
Постоянная часть оплаты труда рабочих, в том числе:
Оплата по месячным окладам
Все виды постоянных доплат (за выслугу лет, водителям автомобилей за высокие квалификационные классы)
Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе:
Сдельные расценки
Премии сдельщиков за производственные результаты
Премии повременщиков за перевыполнение плана и расширение клиентской базы
Итого заработная плата рабочих
Заработная плата служащих
Всего фонд оплаты труда, в том числе
Переменная часть
Постоянная часть

Из таблицы 16 следует, что на изменение ФОТ повлияли изменения заработной платы рабочих и служащих.

Уменьшение ФОТ в 2012 году на 1034 тыс. руб. произошло за счет снижения заработной платы рабочих на 1116 тыс. руб. и увеличения уровня заработной платы служащих на 82 тыс. руб.

В 2011 году заработная плата рабочих и служащих возросла на 496 тыс. руб. и 224 тыс. руб., соответственно, что привело к повышению ФОТ на 720 тыс. руб.

Абсолютное изменение ФОТ не характеризует его использование, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения организацией плана по продажам продукции. Поэтому полученное изменение ФОТ необходимо скорректировать на показатель темпа роста выручки от продаж. Темпы роста (Тр) выручки от продаж взяты из данных таблицы 13 и составляют в 2011 году 0,92, в 2012 году 0,95.

Также необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФОТ, включающая в себя сдельные расценки и премии за производственные результаты рабочих производства и переменную часть оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга, так как постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема продажи или производства. Расчет скорректированного изменения ФОТ представлен в приложении 3.

Полученные данные указывают на то, что, несмотря на снижение объема продаж в 2011 году, ФОТ повысился на 1026 тыс. руб. В 2012 году снижение объема продаж привело к уменьшению ФОТ на 658 тыс. руб.

Структура общего фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» характеризуется преобладающим удельным весом постоянной его части. На рисунке 9 представлена динамика переменной и постоянной составляющих ФОТ за 2010 - 2012 гг.

Из рисунка 9 видно, что удельный вес постоянной части ФОТ увеличивается с каждым годом. Доля переменной части ФОТ снижается. Основная функция переменной составляющей заключается в стимулировании работников и направлена на повышение производительности труда, заинтересованности персонала в развитии организации. Снижение переменной составляющей указывает на то, что система оплаты труда в ООО «ФудТрэйд» развивается в сторону упрощения и стимулирование сотрудников на работу в интересах бизнеса ослабевает.

Рисунок 9 - Структура фонда оплаты труда в ООО «ФудТрэйд», 2010 - 2012 гг.

Таким образом, расходы организации на оплату труда растут, а выручка снижается. Основной рекомендацией по повышению производительности и эффективности работы персонала в ООО «ФудТрэйд» является корректировка действующей в организации системы оплаты труда.

Целью следующего этапа исследования было определение факторов влияющих на динамику постоянной и переменной частей фонда оплаты труда ООО «ФудТрэйд».

В постоянную часть оплаты труда входят заработная плата рабочих-повременщиков и служащих, а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Исходные данные для анализа постоянной части ФОТ приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы в ООО «ФудТрэйд»

Показатель				Изменение
Среднесписочная численность рабочих с повременной оплатой, чел. в том числе:
рабочих-повременщиков
служащих
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного рабочего-повременщика, тыс. руб.
Фонд оплаты труда служащих, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного служащего, тыс. руб.

Для детерминированного факторного анализа изменения фонда оплаты труда рабочих повременщиков и служащих применен способ абсолютных разниц. Расчеты приведены в приложении 4, результаты в таблице 18.

Таблица 18 - Влияние факторов на изменение ФОТ рабочих повременщиков и служащих в ООО «ФудТрэйд»

Из данных таблицы 18 видно, что:

В 2011 году за счет увеличения штата рабочих повременщиков на 5 человек, ФОТ организации вырос на 1004,95,08 тыс. руб., а за счет снижения уровня среднегодовой заработной платы, ФОТ сэкономлен на 87,84 тыс. руб.

В 2012 году за счет увеличения штата рабочих повременщиков на 2 человек, ФОТ организации вырос на 397,08 тыс. руб., а за счет снижения уровня среднегодовой заработной платы, ФОТ сэкономлен на 526,03 тыс. руб.

Среднесписочная численность служащих оставалась неизменной и повышение ФОТ за весь рассматриваемый период в целом обусловлено повышением среднегодовой заработной платы.

Переменная часть фонда оплаты труда ООО «ФудТрэйд» включает в себя: заработную плату рабочих сдельщиков, премии сдельщиков за производственные результаты и премии повременщиков за перевыполнение плана и расширение клиентской базы.

Заработная плата рабочих-сдельщиков ООО «ФудТрэйд» зависит от:

Объема производства продукции (ПП);

Удельной трудоемкости продукции (УТ)

Среднечасовой оплаты труда (ЗПч).

Данные для анализа ФОТ рабочих-сдельщиков представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Исходные данные для анализа ФОТ рабочих-сдельщиков ООО «ФудТрэйд»

Показатель				Изменение
Объем производства продукции, л.
Среднесписочная численность, чел.
Количество отработанных часов одним работником в среднем за год, час
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.
Среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.
Удельная трудоемкость продукции, часов на 1 л.
Производительность труда тыс.л./чел.

На основе факторной модели, с использованием данных таблицы 19 и метода абсолютных разниц рассчитано влияние объема производства продукции, удельной трудоемкости продукции и среднечасовой заработной платы на изменение ФОТ рабочих сдельщиков. Расчет приведен в приложении 5.

Факторный анализ показал, что в 2012 году значительное снижение объема произведенной продукции снизило ФОТ сдельщиков на 453,96 тыс. руб. Снижение среднечасовой заработной платы на 44,98 рублей снизило ФОТ сдельщиков на 614,61 тыс. руб. Повышение трудоемкости продукции повысило ФОТ на 541,12 тыс. руб. В целом влияние трех рассмотренных факторов привело к снижению ФОТ на 527,44 тыс. руб.

Далее рассмотрено соотношение между темпами роста средней заработной платы и производительности труда рабочих - сдельщиков в 2012 году. Для этого рассчитан индекс производительности труда Iпр = 0,82, и индекс среднечасовой заработной платы Iзпч = 0,76. Соотношение этих показателей указывает на то, что темп снижения производительности труда рабочих сдельщиков ниже темпов снижения их средней заработной платы. Что позволяет сделать вывод о том, что снижение фонда оплаты труда рабочих-сдельщиков обусловлено исключительно снижением объема производства, вызванным снижением спроса на продукцию. Рекомендацией в данной ситуации может быть рассмотрение руководством ООО «ФудТрэйд» вопроса о сокращении штата производственных работников.

Далее рассмотрен фонд оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга в ООО «ФудТрэйд», получающих заработную плату по повременно-премиальной системе. Основным фактором, оказывающим влияние на переменную часть ФОТ данной категории работников является выручка от продаж. Данные для анализа приведены в таблице 20.

Таблица 20 - Данные для анализа фонда оплаты труда работников отдела сбыта и маркетинга ООО «ФудТрэйд»

Показатель				Изменение	Темп роста, %
Выручка от продаж, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Производительность труда, тыс. руб./чел.
Фонд оплаты труда, тыс. руб. в том числе:
постоянная часть
переменная часть
Среднегодовая заработная плата одного работника тыс. руб., в том числе:
постоянная часть
переменная часть

Из таблицы 20 видно, что ФОТ работников отдела сбыта и маркетинга повысился в 2011 году на 358 тыс. руб., а в 2012 году снизился на 179 тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата работников снижается. Снижение в целом обусловлено уменьшением переменной составляющей, так как постоянная часть растет. Снижается также производительность труда каждого работника. Из таблицы 16 видно, темп снижения производительности труда каждого работника за 2 рассматриваемых года превосходит темп снижения уровня средней заработной платы.

Что указывает на то, что работники имеют недостаточную мотивацию для увеличения своей производительности труда, а действующая в организации система оплаты труда не позволяет руководству адекватно реагировать на изменение эффективности труда работников изменением размера материального стимулирования.

Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.

В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.

Итогом факторного анализа должен стать ответ на вопрос: какие же факторы оказали наибольшее влияние на его изменение?

В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.

По каким факторам проводить анализ ФЗП?

Чтобы правильно сделать анализ, нужно вычленить все составляющие фонда оплаты труда. Прежде всего, есть составляющие непосредственного влияния на размер ФОТ:

• Повременная оплата по тарифным ставкам
• Повременная оплата по окладам
• Сдельная оплата
• Ежемесячные премии
• Доплаты и надбавки по трудовому кодексу (при анализе конкретизировать)
• Доплаты и надбавки, установленные работодателем (при анализе конкретизировать)
• Оплата отпусков
• Компенсации неиспользованного отпуска

Список этих факторов можно продолжать, его размер ограничен только сложностью системы оплаты, принятой в компании.

Также существуют так называемые «переменные» факторы, которые влияют на размер оплаты того или иного вида. Например, размер сдельной оплаты может зависеть от сдельного расценка, норм выработки и количества рабочих-сдельщиков. Соответственно, можно также вывести степень влияния этих факторов на размер ФОТ.

Некоторые примеры таких показателей (список не окончательный):

• Среднесписочная численность
• Средняя заработная плата
• Средний размер должностного оклада
• Средний размер часовой тарифной ставки
• % премии к окладу (тарифной ставке)
• Средний сдельный расценок
• Количество «повременщиков»
• Количество «сдельщиков»
• Количество работающих во вредных условиях труда

Вот небольшая иллюстрация, поясняющая вышесказанное:

Выбор базового периода

Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.

Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.

Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.

Пример факторного анализа

Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.

Данный факторный анализ просьба не использовать в студенческих работах, это чисто практическое решение для менеджеров службы персонала или других руководителей предприятия или компании.

Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.

Виды выплат	1 кв. 2014 г.	1 кв. 2015 г.	Отклонение, руб.	Отклонение, %
Повременная оплата	4456778	4587226	130448	103
Сдельная оплата	1456767	1674885	218118	115
Оплата отпусков:	571896	757149	185253	132
а) основных	547881	682145	134264	125
б) учебных	24015	75004	50989	312
Ежемесячная премия	2258404	1965874	-292530	87
Единовременные премии	125000	77000	-48000	62
Доплата за работу в ночное время	152447	174885	22438	115
Оплата сверхурочных	85077	225487	140410	265
Оплата работы в выходные	14332	58441	44109	408
ИТОГО ФОТ	9120701	9520947	400246	104

В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».

• очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
• трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
• в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
• на 38% снизились выплаты единовременных премий.

Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:

Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.

Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).

Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.

Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.

Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.

ОТП 0 = СДЗ 0 * Д 0 = 1678,45 * 340 = 570673 руб.

ОТПусл 1 = СДЗ 1 * Д 0 = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.

ОТП 1 = СДЗ 1 * Д 1 = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.

Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл 1 вычитаем ОТП 0 и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.

По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.

Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.

В среднем по России заработная плата составляет 25-30% издержек, и такая заметная сумма требует тщательного планирования и контроля эффективности .

Неудивительно, что довольно часто возникает вопрос: как посчитать ? В этой статье будет рассмотрена методика расчета фонда оплаты труда.

Кто и как проводит расчёт?

Обязанности по планированию и контролю Фонда оплаты труда могут поручаться разным лицам в зависимости от размеров и организационной структуры предприятия.

В маленьких фирмах этим может заведовать непосредственно руководитель или главный бухгалтер.

При расширении производства может перейти к планово-экономическому отделу с участием специалиста по кадрам, контроль и исполнение же останутся за бухгалтерией. Как рассчитать фонд оплаты труда правильно? Методы расчета фонда оплаты труда могут быть разными.

Анализ ФОТ должен начинаться с определения его фактических размеров . Это можно сделать, подсчитав фонд за прошедший период. Для этого нужно суммировать все его составляющие, отражённые в бухгалтерской отчётности.

Трудовой Кодекс России относит к Фонду оплаты труда четыре составляющих: оплату за отработанное время, оплата за неотработанное время, единовременные поощрительные выплаты и выплаты на питание, жильё, топливо (подробнее о том, что входит в ФОТ, читайте ).

В состав оплаты за отработанное время входят заработная плата по повременным и сдельным ставкам, стоимость продукции, выданной в качестве натуральной оплаты, доплаты и набавки, связанные с переработкой, вредными условиями работы. Сюда относятся также премии и другие мотивационные выплаты, имеющие регулярный характер.

Оплата за неотработанное время в основном состоит из оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, учебных отпусков, льготных часов подросткам, оплаты обучения работников, оплаты труда работников, привлекаемых к государственным или общественным обязанностям. Сюда же входят оплаты вынужденных простоев и прогулов.

Как единовременные поощрительные выплаты учитываются все выплаты нерегулярного характера, такие как компенсация неиспользованного отпуска, дополнительные отпускные, материальная помощь, годовая премия и другие.

Выплаты на питание, жильё, топливо представляют из себя затраты, которые предприятие несёт на обустройство быта работников: предоставление им жилья или компенсацию арендной платы, снижение цен в столовой, оплата бензина.

Все выплаты, включённые в Фонд оплаты труда, по счёту 70, сальдо которого отражается в журнале-ордере №10. Фонд оплаты труда за прошедший период представляет из себя дебетовый оборот по счёту 70 за этот же период.

Для анализа ФОТ информацию можно также брать из форм статистической отчётности № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».

Для упрощения аналитической работы на предприятии операции по счёту 70 могут обобщаться в сводной ведомости.

Какие факторы нужно учитывать?

При анализе ФОТ за периоды, попавшие под действие одного из этих факторов, оценки необходимо корректировать в соответствии с ними.

Если ФОТ рассчитывается на период, когда планируются изменения одного из этих факторов, необходимо также внести правки в расчёты. А теперь попробуем подробнее разобраться, как найти фонд оплаты труда и как его посчитать

О видах фонда оплаты труда и заработной платы рассказано в .

Плановый ФОТ

Плановый ФОТ на предприятии может отсчитываться обобщённо или детально. Это зависит от горизонта планирования, глубины аналитического материала и стадий планирования.

В обобщённом виде ФОТ можно рассчитывать, исходя из нескольких подходов .

Фонд оплаты труда, формула расчета на основе норматива заработной платы на единицу продукции ФОТ рассчитывается, исходя из производственного плана .

Расчет планового фонда заработной платы:

ФОТпл = Q x Нз.пл.,

Где Q – планируемый объём продукции,

Нз.пл. – Норма заработной платы на единицу продукции.

При производстве продукции с разной Нз.пл. этот показатель можно взять усреднённо, либо рассчитать ФОТ для производства каждого наименования, а затем сложить результаты. Чем выше на предприятии доля рабочих со сдельной оплатой, тем точнее будет этот прогноз.

Индекс фонда заработной платы, формула: на основе индексов изменений заработной платы и производительности труда ФОТ высчитывается, исходя из их соотношения :

ФОТпл = ФОТбаз x (Iз.пл. / Iп.тр.),

Где ФОТбаз – фактический ФОТ в прошедшем периоде,

Iз.пл. – запланированный рост средней зарплаты по предприятию в долях единицы,

Iп.тр. – запланированный рост производительности труда в долях единицы.

На основе норматива прироста ФОТ на каждый процент прироста продукции. По экономическому смыслу этот расчет фонда заработной платы на предприятии близок первому способу, но здесь учитываются особенности изменения ФОТ на предприятии, т.к. не все выплаты зависят от объёма производства :

ФОТпл = ФОТбаз + ФОТбаз x (Нп.з.пл x Iq),

где Нп.з.пл. – норматив прироста заработной платы на каждый процент прироста продукции,

Iq – коэффициент прироста объёмов продукции, взятый в процентных пунктах.

Исходя из прогнозируемой численности рабочих и уровня их заработной платы, эффективно для предприятий с большой долей повременных работников или работников с фиксированным окладом . Уровень фонда заработной платы формула в таком случае:

ФОТпл = Чсп x ЗП,

Где Чсп – планируемая численность работников,

ЗП – планируемый уровень заработной платы за период.

После обобщённого подсчёта ФОТ более точный прогноз можно сделать, расчитывая его по элементам. Для этого подсчитывается тарифный фонд, который укрупняют до часового (дневного, месячного, ). Отдельно считают общий и дополнительный ФОТ.

Тарифный

Как определить фонд оплаты труда поэлементным методом? Здесь принципиален способ : отдельно рассчитывается ФОТ за отработанное время для работников со сдельной и с повременной оплатой.

Первоначально рассчитывается тарифный ФОТ – это объём выплат за работу в течение часа без учёта доплат .

Для сотрудников, чья оплата зависит от объёма выполненной работы (т.н. сдельщики), тарифный ФОТ может определяться на основе нормативной выработки или на основе производственного плана.

Если так оплачивается труд рабочих, занятых в разном производстве, ФОТ считается по каждому виду работ отдельно (можно объединять работы с одинаковой стоимостью). Тарифный фонд оплаты труда, формула:

ФОТсд = Тст x Фрв x Чсд x Кнв,

где Тст – ставка по тарифу за единицу работ

Фрв – фонд рабочего времени за период

Чсд – численность работников-сдельщиков

Кнв – коэффициент выхода продукции

Исходя из того, что имеющиеся работники за отведённое время в нормативной производительностью труда должны выполнить запланированный объём работ, упрощаем формулу :

ФОТсд = Тст x Qплан,

где Qплан – плановый объём работ.

Эта формула перекликается с формой обобщённого подсчёта, однако при точном подсчёте она применяется только для работников со сдельной оплатой труда. Тарифный ФОТ выступает интегральным показателем, в котором суммируются планируемые выплаты всем работникам.

Работники с повременной оплатой труда получают зарплату в соответствии с тарифными ставками, установленными на предприятии. Несложно подсчитать ФОТ для работников с одинаковой тарифной ставкой по общей формуле :

ФОТпв = Тст x Фрв x Чпв,

Здесь Тст означает почасовую ставку,

Чпв – численность работников с этой ставкой.

Плановый ФОТ рабочих состоит не только из тарифного фонда, он включает различные доплаты в ФОТ в зависимости от его масштабов. Их объёмы зависят от особенностей конкретного производства.

Фонд оплаты труда инженеров, специалистов, руководителей и охраны, получающих фиксированные оклады, складывается из сумм произведений среднего по группе оклада на число работающих.

Часовой

Часовой фонд заработной платы не ограничивается тарифным фондом. Для поощрения работников за высокие показатели либо в силу законодательства предприятие может увеличивать выплаты по сравнению с тарифами.

В часовой ФОТ входят помимо тарифа все доплаты за отработанное время . В них включаются доплаты за ночную работу, работу по выходным и праздникам, а также вредное производство, эти требования устанавливает ТК РФ. Чаще всего такие выплаты прогнозируемые.

Также сюда включаются выплаты, связанные с формой оплаты труда. Премиальная система оплаты может применяться как к «сдельщикам», так и к «повременщикам»: при качественной работе им устанавливается премия в процентах от зарплаты или фиксированной суммой.

Сдельные работники также могут находиться на сдельно-прогресивной оплате, когда дополнительно оплачиваются результаты сверх нормы. Такие результаты могут прогнозироваться исходя из статистики прошлых периодов, их планируемая оплата входит в почасовой ФОТ.

Общий

Общий фонд заработной платы, или оплаты труда, представляет из себя полную сумму выплат работникам за отработанное время.

Общий Фонд оплаты труда будет равен сумме тарифных фондов и всех надбавок и выплат, он, разумеется, включает в себя ФОТ работников, получающих оклад .

Основной фонд заработной платы, формула:

ФОТ = ФОТср + ФОТпв + ФОТокл + Надбавки

Дополнительный

Анализируя структуру выплат, уже на уровне одного дня можно заметить выплаты за время, которое работник не отрабатывает.

Внутри смены к таким перерывам относятся перерывы на грудное вскармливание для матерей, а также льготные часы, связанные с работой подростков.

Самым заметным примером таких выплат станут отпускные , явно выделяющиеся на уровне среднемесячного и годового Фонда оплаты труда.

Кроме очередного отпуска и дополнительного отпуска к ним относятся не выходы, связанные с обучением работника, выполнением им «сторонних» обязанностей, например, государственных. Сюда также относятся выходные пособия.

Оплата за не отработанное время формирует дополнительный фонд заработной платы. В настоящее время его планированием часто пренебрегают, устанавливая его условно в размере определённой доли от общего ФОТ. Хотя, планирование фонда оплаты труда — это важно, поэтому необходимо знать как рассчитать его.

В литературе зачастую планируется принимать дополнительный ФОТ от 13% до 20% от основного.

Во времена советской плановой экономики была разработана методика подсчёта дополнительного фонда заработной платы, основанная на вычислении процента дополнительной заработной платы (%дзп). Фонд дополнительной заработной платы, формула:

%дзп = (1 + D/100) x (b – bбол) / (100 – b)

где D — доплаты за отклонение от нормальных условий труда (работа по выходным, ночью, вредные условия),

b — прогнозируемый процент невыходов,

bбол — процент невыходов по болезни.

Невыходы по болезни вычитаются в этой формуле по той причине, что их оплачивает Фонд социального страхования и эта оплата не попадает в структуру издержек предприятия.

С учётом дополнительного Фонда оплаты труда все издержки на выплаты работникам предприятия составят :

ФОТ = (ФОТср + ФОТпв + ФОТокл + Надбавки) x (1 + %дзп/100%).

Как рассчитываются экономия и перерасход?

По итогам периода у экономиста есть возможность сравнить плановый размер ФОТ с реальными выплатами. Это необходимо делать для оценки качества планирования, управления, экономического состояния предприятия, а также для корректировки новых прогнозов и . Поэтому и проводится расчет экономии фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы, формула:

Абсолютное отклонение ФОТ – арифметическое сравнение двух величин, фактической и плановой:

∆ФОТабс = ФОТпл – ФОТфакт,

Где ∆ФОТабс – абсолютное отклонение размеров ФОТ,

ФОТпл — прогнозный объём ФОТ, вычисленный одним из представленных выше методов

ФОТфакт — реальный объём ФОТ, вытекающий из управленческой отчётности.

Положительное значение отклонения называют экономией, отрицательное – перерасходом. Но эти значения могут говорить о невыполнении производственного плана, поэтому абсолютная экономия не всегда будет являться показателем, положительно характеризующим работу предприятия.

Как узнать относительное отклонение размеров?

Относительное отклонение размеров Фонда оплаты труда даёт возможность оценить влияние экономии или перерасхода ФОТ на деятельность предприятия благодаря связи с производственным планом.

Относительное отклонение фонда заработной платы, формула исчисляется сходным образом с корректировкой фактической цифры на коэффициент выполнения производственного плана. Но корректируется только часть ФОТ, связанная с переменной заработной платой.

∆ФОТотн = ФОТплан – (ФОТсд.факт x Iпр.план + ФОТпв.факт),

где в ФОТ пв.факт входят фонды оплаты как повременных работников, так и работников с окладом.

Новое значение показывает относительную экономию или относительный перерасход Фонда оплаты труда.

Как рассчитать рентабельность?

Рентабельность показывает, сколько прибыли приходится на то или иное вложение. С точки зрения рыночной экономики это показатель эффективности издержек, в том числе на заработную плату. Чтобы рассчитать рентабельность Фонда оплаты труда можно использовать формулу расчета по балансу.

Рентабельность фонда заработной платы, формула может рассчитываться двумя способами: по чистой либо по балансовой прибыли. Различие в динамике этих показателей могут показывать проблемы или успехи в налоговой оптимизации ФОТ.

Рентабельность определяется по формуле :

Рфот = (БП / ФОТ) x 100%, либо

Рфот = (ЧП / ФОТ) x 100%,

Где БП – балансовая прибыль, ЧП – чистая прибыль, в форумле они занимают одинаковую позицию.

По этой же формуле рассчитывается рентабельность составляющих фонда оплаты труда . Важно понимать, что эти показатели выявляют, какой вклад в прибыль дают те или иные группы работников, но только при нынешнем уровне зарплат. Если рентабельность рабочих цеха низкая и им сократить зарплаты, снизится производительность и выручка упадёт, а значит, рентабельность не повысится.

Таким образом, Фонд оплаты труда является не просто заметной частью издержек, а финансовым показателем, имеющим свою внутреннюю структуру и связь с результатами деятельности предприятия.

Понимание механизмов формирования Фонда оплаты труда позволит руководству предприятия максимально точно оценивать свои возможности в будущие периоды, а умение анализировать его траты позволит глубже понимать эффективность всего производства, позволяя вовремя находить проблемные точки приступать к организационным и структурным преобразованиям.

Расходы на оплату труда - одна из основных статей затрат для любой организации. Именно поэтому исследование «зарплатных» расходов в динамике и в соотношении с другими показателями деятельности должно постоянно находиться в поле зрения руководителя, бухгалтера или экономиста, ответственного за анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Что такое фонд оплаты труда

Под фондом заработной платы понимается общая сумма денежных средств, израсходованных или планируемых к расходованию в течение определенного периода времени на заработную плату, премии, различного рода надбавки и доплаты, компенсационные выплаты и иные аналогичные затраты.

Как проводить анализ расходов на оплату труда

Анализ расходов на оплату труда может проводиться по нескольким основным направлениям. Можно выделить горизонтальный и вертикальный анализ использования фонда заработной платы.

Горизонтальный анализ расходов на оплату труда

Горизонтальный анализ позволяет проследить расходы на заработную плату в динамике, сравнив данные о расходах на оплату труда за текущий отчетный период и аналогичный прошлый интервал или даже ряд периодов. Это позволит выявить причины роста или снижения расходов на заработную плату.

Кроме того, такой анализ проводится организациями, применяющими бюджетирование, когда происходит сравнение фактических расходов на заработную плату с теми расходами на оплату труда, которые были заложены в смете.

Вертикальный анализ расходов на оплату труда

Вертикальный анализ затрат на оплату труда предполагает определение их соотношения с другими показателями. К примеру, на основе данных о величине расходов на заработную плату можно определить:

• среднемесячную заработную плату на одного работника;
• выручку от продажи товаров (работ, услуг) на 1 рубль расходов на оплату труда;
• прибыль на 1 рубль затрат на оплату труда.

К данным показателям можно также применить в дальнейшем горизонтальный анализ, проследив их изменения в динамике.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

Анализ фонда оплаты труда на предприятии

Введение

1. Теоретические основы оплаты труда

1.1 Заработная плата – понятие, сущность, функции

1.2 Основные принципы организации и регулирования оплаты труда, состав фонда оплаты труда

1.3 Формы и системы оплаты труда на предприятии

1.4 Методология проведения анализа фонда оплаты труда

2. Анализ фонда оплаты труда на предприятии

2.1 Основные технико-экономические показатели работы механического цеха №5

2.2 Анализ фонда оплаты труда

2.3 Применяемы в АО «НКМЗ» методы вознаграждения работников

3.1 Эффективные системы оплаты труда в условиях рынка

(на примере экономически развитых стран)

3.2 Основные направления формирования рыночной системы мотивации и оплаты труда на предприятиях Украины

3.3 Эксплицитная система оплаты труда как прогрессивный метод мотивации персонала

4. Охрана труда

4.1 Анализ опасных и вредных производственных факторов на рабочем месте с ПЭВМ

4.2 Разработка мероприятий для обеспечения безопасных и комфортных условий труда

4.3 Расчет эффективности мероприятий по охране труда

Заключение

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в организации оплаты труда сложилась ситуация, которая заключается в следующем. Во-первых, в условиях рыночной экономики произошло снижение реальной заработной платы почти во всех отраслях. Соотношение минимальной заработной платы и прожиточного минимума начало приближаться друг к другу только в последнее время, и в перспективе минимальная зарплата не сможет догнать его, так как инфляция все же имеет место. А постановления правительства, которые повышают минимальную заработную плату утверждаются с опозданием. То есть рабочая сила не оценивается по своей настоящей стоимости. Во-вторых, возникла огромная дифференциация заработной платы между отдельными социальными группами, а также между одинаковыми профессиями, но на разных предприятиях и организациях. В-третьих, заработная плата перестала быть стимулирующим фактором, что затрудняет проведение мотивирующей политики. Также еще имеют место систематические невыплаты и задержки заработной платы на отдельных предприятиях и организациях из-за неопытности деятельности в условиях рыночной экономики. В этих условиях необходимо выяснить причины и наметить возможные пути и мероприятия по оптимизации формирования фонда оплаты труда. То есть тема совершенствования системы оплаты труда в настоящее время является очень актуальной.

Объектом исследования является подразделение крупного промышленного предприятия АО «НКМЗ».

НКМЗ является крупнейшим поставщиков валков для прокатных станов, уникальных отливок и поковок, выпускает широкий ассортимент товаров народного потребления и автозапчастей. Машины и оборудование Новокраматорского машиностроительного завода работают в 49 странах мира, среди которых Япония, Германия, Франция, Италия, Канада.

Мощная производственная, научно-исследовательская и экспериментальная база, современные технологии и квалифицированные кадры позволяют коллективу предприятия создавать комплексное оборудование высокого качества в короткие сроки, поддерживать его длительные эксплуатационные возможности у заказчика.

АО НКМЗ имеет замкнутый цикл производства от выплавки жидкого металла до выпуска готовых механоизделий.

Отличительная особенность этого одного из крупнейших в мире предприятий тяжелого машиностроения заключается в широком ассортименте выпускаемой продукции при существенной доле в общем объеме производства уникальных по своим технологическим параметрам изделий.

Предметом исследования является фонд оплаты труда подразделения, его составляющие, а также существующая на предприятии система вознаграждения работников.

Целью данной дипломной работы является провести исследования состояния оплаты труда на конкретном объекте, проанализировать действующие системы и формы оплаты труда, выяснить их недостатки. Учитывая результаты исследований разработать рекомендации и мероприятия по устранению не соответствия оплаты труда его стоимости, по увеличению удовлетворенности работников оплатой труда, по совершенствованию действующих форм и систем оплаты труда.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи. Во-первых, необходимо определить сущность категории заработной платы. Во-вторых, рассмотреть современное состояние оплаты труда в народном хозяйстве в целом и конкретно на обследуемом объекте. Определить основные принципы организации заработной платы и изучить систему организации оплаты труда на исследуемом объекте. Необходимо уделить внимание механизму регулирования оплаты труда государством в современных рыночных условиях. Также нужно рассмотреть существующие формы и системы оплаты труда и то, как эти формы и системы применяются на обследуемом предприятии, рассмотреть действующую систему премирования и поощрения работников, формы и размеры вознаграждений. Необходимо провести анализ затрат на оплату труда на данном объекте, определить фонды которые существуют на предприятии и из которых выплачиваются вознаграждения за труд работникам.

В-третьих, следует рассмотреть возможность применения иных современных систем оплаты труда. Так как оплата труда в настоящее время находится все еще в недостаточно удовлетворительном состоянии необходимо разработать рекомендации по ее совершенствованию. То есть разработать конкретные мероприятия, которые могли бы повысить удовлетворенность работников своей заработной платой, приблизить ее размер к фактической стоимости рабочей силы, повысить заинтересованность как работников так и предприятие в увеличении заработной платы. Разработать мероприятия по возвращению заработной плате ее стимулирующей функции для усиления мотивационной политики предприятия.

Для законодательного обоснования оплаты труда использовал Кодекс законов о труде Украины, Закон Украины «Об оплате труда». Наиболее подробно рассмотрена наша проблема такими авторами как Генкин Б.М., Калина А.В. , Прокопенко Н.Д., Нестерова Е.В..

Все проведенные мероприятия должны быть выгодны как предприятию, так и его работникам и должны привести к определенному экономическому эффекту, такому как улучшение социальных и финансовых условий рабочих, специалистов, служащих и руководителей.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЛАТЫ ТРУДА

1.1 Заработная плата - понятие, сущность, функции

В условиях перехода к рыночной экономике предприятия ищут новые модели оплаты труда, ломающие уравниловку и дающие простор развитию личной материальной заинтересованности. Однако прежде чем сконструировать механизм оплаты труда в новых условиях, нужно определить, что же такое заработная плата, ибо многие экономисты и практики настойчиво доказывают. Что вместо понятия «зарплата» следует употреблять понятие «трудовой доход».

Здесь доказывается только источник заработной платы, к тому не совсем конкретно называется этот источник. Кроме того - заработная плата распределяется только по количеству и качеству труда. Но ее размеры зависят и от фактического трудового вклада работника, от конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Далее, не учитываются изменения в отношениях собственности. Разгосударствление и приватизации.

И, наконец, определение заработной платы, как части совокупного общественного труда. Национального дохода, которые формируются на уровне общества, затушевывает связь заработной платы с непосредственным источником ее формирования, с общими результатами работы трудового коллектива.

С учетом вышеуказанного, рассматриваемую категорию можно определить следующим образом. Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала .

Определим сущность заработной платы. Большую часть доходов потребителей составляет заработная плата. Поэтому она оказывает определяющее влияние на величину спроса потребительских товаров и уровень их цен. В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы:

а) заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и предложения;

б) заработная плата - это денежное выражение стоимости товара «рабочая сила» или «превращенная форма стоимости товара рабочая сила». Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы.

«Заработная плата как цена труда» Теоретические основы этой концепции были разработаны А. Смитом и Д. Рикардо. А. Смит считал, что труд вступает в качество товара и имеет естественную цену, то есть «естественную заработную плату». Она определяется издержками производства, в состав которых он включал стоимость необходимых средств существования рабочего и его семьи. А. Смит не проводил различия между трудом и «рабочей силой» и поэтому под «естественной заработной платой» понимал стоимость рабочей силы. Величину заработной платы он определял физическим минимумом средств существования рабочего. Кроме этого, заработная плата включает в себя исторические и культурные элементы .

Теория минимума средств существования дальнейшее развитие получила у Д. Рикардо, исходные основы определений заработной платы он связывал с двумя предположениями Мальтуса: законом «убывающего плодородия почв» и законом народонаселения. На основе первого закона Рикардо сделал вывод, что с развитием общества стоимость средств существования растет, следовательно, должна расти и заработная плата. На основе второго закона он пришел к заключению о невозможности превышения заработной платы рабочих сверх уровня минимальных средств существования. Сущность этого вывода заключается в том, что с ростом заработной платы стимулируется рождаемость, а это ведет к росту предложения труда и снижению заработной платы. В свою очередь, снижение заработной платы сопровождается сокращением численности населения и предложения труда на рынке, а это ведет к росту заработной платы. Под воздействием колебаний предложения труда заработная плата сохраняет тенденцию к установлению некоторой постоянной величины в виде физического минимума средств существования.